2013江门第二次会计从业资格《会计基础》真题

　　四、计算分析题

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　　1.AC【解析】结转损益类账户，将费用类账户转入“本年利润”账户的借方，收益类账户转入“本年利润”账户的贷方。

　　2.D【解析】营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失)+投资收益。所以营业利润=1 750 000+31 000—985 000—75 000—40 000—60 000—20 000—22 000—23 000=556 000(元)。

　　3.D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=556 000+65 000—28 000=593 000(元)。

　　4.A【解析】所得税=593 000×25%=148 250(元)，净利润=利润总额-所得税=593 000—148 250=444 750(元)。

　　5.ABD【解析】计提所得税费用：

　　借：所得税费用148 250

　　贷：应交税费——应交所得税148 250

　　缴纳企业所得税：

　　借：应交税费——应交所得税148 250

　　贷：银行存款148 250

　　结转所得税：

　　借：本年利润148 250

　　贷：所得税费用148 250

　　(二)

　　1.B【解析】购入固定资产按照购入时的买价(不包括增值税)以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金——银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。

　　2.BD【解析】盘亏固定资产审批前记入“待处理财产损溢-待处理固定资产损溢”账户，同时冲减“固定资产”账面金额，和该固定资产计提的“累计折旧”账户金额。审批后将“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户的余额，转入“营业外支出”账户。

　　3.AC【解析】7月份计提的固定资产累计折旧=6月份计提的固定资产累计折旧+6月份增加的固定资产累计折旧-6月份减少的固定资产累计折旧=87 000+(30 000÷12)+600-600=89 500(元)(其中生产部门折旧63 900元记入“制造费用”账户，管理部门折旧15 600元记入“管理费用”账户)。应编制的会计分录借记“制造费用”63 900、“管理费用”15 600，贷记“累计折旧”79 500。

　　4.C【解析】盘盈的固定资产作为前期差错记入“以前年度损益调整”。该项经济业务按照盘盈固定资产净值借记“固定资产”16 000，贷记“以前年度损益调整”16 000。

　　5.C【解析】宏远公司8月初固定资产可计提折旧的账面原值为=7月初固定资产可计提折旧的账面原值+7月增加固定资产-7月减少固定资产=(4 300 000+150 000+40 000—25 000)-60 000+20 000×80%=4 421 000(元)。

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