2015年会计从业资格《会计基础》真题及答案

　　【真题六】

　　某企业发生如下业务：(写会计分录)

　　(1)购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。

　　(2)对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。

　　(3)购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。

　　(4)以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。

　　(5)经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。

　　(1)借： 原材料 2000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 340

　　贷： 银行存款 2340

　　(2)借: 银行存款 5000

　　贷: 主营业务收入 850

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 5850

　　(3)借: 固定资产 20000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 3400

　　贷: 应付账款 23400

　　(4)借: 短期借款 10000

　　财务费用 500

　　贷: 银行存款 10500

　　(5)借: 应付账款 5000

　　贷： 营业外收入 5000

　　【真题七】

　　甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：

　　(1)、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。

　　(2)、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。

　　(3)、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入(已存入银行)，编制会计分录。

　　(4)、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。

　　(5)、计算转让该项无形资产取得的净收益。

　　答：(1)借：无形资产 100000

　　贷：银行存款 100000

　　(2)借：管理费用 10000

　　贷：累计摊销 10000

　　注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，

　　每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。

　　(3)借：银行存款 150000

　　累计摊销 30000

　　贷：无形资产 100000

　　营业外收入 80000

　　注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。

　　(4)借：营业外收入 7500

　　贷：应交税费---应交营业税 7500

　　注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”

　　(5)净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。

　　【真题八】

　　某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下

　　(1)从银行提取现金10万

　　(2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。

　　(3) 购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。(材料按实际成本核算)

　　(4) 本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。

　　(5) 计提固定资产折旧48 000元，其中：管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。

　　(1)借：库存现金 100 000

　　贷：银行存款 100 000

　　(2)借：预收账款 4500 000

　　银行存款 1350 000

　　贷：主营业务收入 5000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)850 000

　　借：主营业务成本 3000 000

　　贷：库存商品 3000 000

　　(3)借：原材料 22900

　　应交税费——应交增值税(进项税额)3825

　　贷：银行存款 26725

　　(4)借：生产成本 12000

　　制造费用 4000

　　管理费用 2000

　　贷：原材料 18000

　　(5)借：管理费用 10 000

　　制造费用 38 000

　　贷：累计折旧 48 000

　　【真题九】

　　ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录

　　(1)A出资的分录

　　(2)B出资的分录

　　(3)C出资的分录

　　(4)D出资的分录

　　(5)E出资的分录

　　答：

　　(1)借：固定资产 300

　　贷：实收资本 300

　　(2)借：固定资产 200

　　无形资产 100

　　贷：实收资本 300

　　(3)借：银行存款 300

　　贷：实收资本300

　　(4)借：无形资产 400

　　贷：实收资本300

　　资本公积100

　　(5)借：固定资产 400

　　贷：实收资本300

　　资本公积100

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