2015年会计从业资格《会计基础》真题及答案

　　【真题十一】

　　A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

　　(1)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

　　(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

　　(3)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

　　(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

　　(5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。

　　要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　答：(1) 借：银行存款 702

　　贷：主营业务收入 600

　　应交税费—应交增值税(销项税)102

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　(2) 借：生产成本 300

　　制造费用 60

　　管理费用 20

　　贷：原材料 380

　　(3)借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费—应交增值税(销项税) 3.4

　　借：其他业务成本 18

　　贷：原材料 18

　　(4) 借：销售费用 20

　　财务费用 4

　　贷：银行存款 24

　　(5) 借：所得税费用 53.75

　　贷：应交税费—应交所得税53.75

　　【真题十二】

　　15、写出以下五个小题的会计分录：

　　(1)提取现金500元备用。

　　(2)采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。

　　(3)销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。

　　(4)从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。

　　(5)收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。

　　答：(1)借：库存现金 500

　　贷：银行存款 500

　　(2)借：库存商品 10000

　　应交税费——应交增值税(进项)1700

　　贷：应付账款 11700

　　(3)借：银行存款 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费——应交增值税(销项) 17000

　　借：主营业务成本 50000

　　贷：库存商品 50000

　　(4)借：短期借款 17000

　　财务费用 180

　　贷：银行存款 17180

　　(5)借：银行存款 30000

　　贷：应收账款 30000

　　【真题十三】

　　某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使6000公里。计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。

　　答：单位工作量折旧额=[300000×(1-4%)]/800000=0.36(元/公里)

　　该月折旧额=0.36×6000=2160(元)

　　会计分录，运用工作量法计算折旧，借：管理费用 2160

　　贷：累计折旧 2160

　　【真题十四】

　　某公司某年6月发生经济业务如下：

　　(1)、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资

　　(2)、以现金发放本月工资30000元

　　(3)、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付

　　(4)、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付

　　(5)、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户

　　答：

　　1) 借：库存现金 30000

　　贷：银行存款 30000

　　2) 借：应付职工薪酬 30000

　　贷：库存现金 30000

　　3) 借：原材料 3000

　　贷：应付账款 3000

　　4) 借：固定资产 60000

　　贷：银行存款 60000

　　5) 借：银行存款 100000

　　贷：长期借款 100000

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