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2019年中级会计职称考试考点及考情分析汇总

2019年中级会计经济法试题考点

——企业资产的税收处理

　　企业资产的税收处理——长期待摊费用：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　【注意】“大修理”：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限≥3年。

　　【试题回顾】

　　根据企业所得税法律制度的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列(　　)条件的支出。

　　A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础15%以上

　　C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

　　参考答案：AC

　　参考解析：固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

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