2020中级会计真题答案 ※ 真题下载

　　真题考点：业务招待费的准予扣除额

　　(六)业务招待费(双标准)

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

　　【注意】

　　1、对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额(因为这就是该类企业的日常收入)。

　　2、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。(单标准，因为在此期间，一般没有营业收入。)

　　试题回顾

　　【单选题】某商业企业2017年度销售收入净额为8000元,年发生务招待费35万元，且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()元。

　　A.40

　　B.35.

　　C.21

　　D.14

　　参考答案：C

　　参考解析：本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=8000x0.5%=40 (万元)实际发生额的60%=35*60%=21 (万元)， 准予扣除的业务招待费为21万元。

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