2020年涉及考试题

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2 000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元、增值税税额为13 000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为(　　)元。(2020年)

　　A.112 435

　　B.100 000

　　C.99 500

　　D.113 000

　　【答案】B

　　【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。故原材料采购时的合理损耗不用从采购成本中扣除，该批原材料的入账价值为100 000元。

　　【单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为(　　)万元。(2020年)

　　A.170

　　B.174.29

　　C.157.29

　　D.153

　　【答案】D

　　【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，发生的消费税不计入相关存货成本，甲公司收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。

　　【多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有(　　)。(2020年)

　　A.支付的加工费

　　B.发出并耗用的原材料成本

　　C.收回委托加工存货时支付的运输费

　　D.支付给受托方的可抵扣增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项D，支付给受托方的可抵扣的增值税计入应交税费——应交增值税(进项税额)，不计入收回的委托加工存货入账价值。

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