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　　2022《中级会计实务》真题考点：资产负债表日后调整事项

　　(1)损益类：通过“以前年度损益调整”处理，再转入“利润分配——未分配利润”。

　　(2)若涉及“税”：

　　①在汇算清缴前，调报告年度;清缴后，调本年度;

　　②若税法规定不能调，则计入递延，均计入报告年度。

　　(3)涉及“利润分配”的，要记得调增减“盈余公积”。

　　(4)涉及货币资金的，不调报表。

　　(5)不涉及损益的：直接调整相关会计科目

　　资产负债表日后调整事项涉及会计差错的，所得税的调整原则(一般情况下，假定为报告年度所得税汇算清缴前)：

　　内容

　　调整报告年度“应交税费——

　　应交所得税”科目

　　调整报告年度“递延所得税资产”科目

　　只涉及损益，没有暂时性差异、也没有永久性差异

　　例如：①上年漏记折旧;②上年多或少确认收入

　　看“以前年度损益调整”余额方向：

　　如果在借方，则“应交税费——应交所得税”科目也在借方;

　　如果在贷方，则“应交税费——应交所得税”科目也在贷方;

　　不调整

　　只涉及损益，存在暂时性差异、没有永久性差异

　　例如：①税法允许以后扣除的可抵扣差异，如补提资产减值;②税法允许以后缴纳的应纳税差异

　　不调整

　　调整“递延所得税资产”

　　调整“递延所得税负债”

　　只涉及损益，不存在暂时性差异、存在永久性差异

　　例如：①违反法律的罚款，如果原未计入营业外支出;②国库券的利息收入，如果原未计入投资收益

　　不调整

　　不调整

　　(3)涉及“利润分配”的，要记得调增减“盈余公积”。

　　(4)涉及货币资金的，不调报表。

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