13.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债160万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。

　　A.-54

　　B.54

　　C.72

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)*(1-25%)*(1-10%)=54(万元)。

　　14.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入()，并且在后续会计期间不允许转回至损益。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.其他综合收益

　　D.资本公积

　　答案： C

　　解析： 企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计人其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

　　15.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是()。

　　A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

　　B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

　　C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

　　D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

　　答案： A

　　解析： 债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时才计入当期损益，选项A表述不正确，选项B表述正确;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)，选项C和D表述正确。

　　16.下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有()。

　　A.甲公司和A公司共同投资W公司，根据W公司章程和合资协议的约定，甲公司和A公司共同控制W公司的相关活动

　　B.甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例，各自有权任命6名和4名董事

　　C.甲公司持有Y公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

　　D.甲公司持有Z公司45%，的投票权，其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%

　　答案： BC

　　解析： 选项A，甲公司与A公司共同控制W公司，不纳入合并范围;选项D，甲公司持有投票权的规模及其他股东持有的投票权的相对规模，足以得出甲公司不拥有权力的结论。只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动。

　　17.甲公司发生的下列交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。

　　A.以对子公司股权投资换入一批存货

　　B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术

　　C.以原准备持有至到期的债券投资换入固定资产

　　D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权

　　答案： AB

　　解析： 选项C，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换;选项D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交换不属于非货币性资产交换。

　　18.下列各项交易费用中，应当于发生时直接计人当期损益的有()。

　　A.取得交易性金融资产发生的交易费用

　　B.非同一控制下企业合并中发生的审计费用

　　C.取得可供出售金融资产发生的交易费用

　　D.同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

　　答案： ABD

　　解析： 选项A，交易费用计入投资收益;选项B和D，相关费用计入管理费用;选项C，交易费用计入可供出售金融资产成本。

　　19.按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有()。

　　A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理

　　B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

　　C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

　　D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

　　答案： ABCD

　　解析：

　　20.下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有()。

　　A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

　　B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

　　C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

　　D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

　　答案： BCD

　　解析： 选项A，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付;选项B、C和D，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行的交易，属于以权益结算的股份支付。

　　21.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2015年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2015年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。不考虑其他纳税调整事项，A公司2015年年末应确认()。

　　A.递延所得税负债250万元

　　B.应交所得税2750万元

　　C.所得税费用2500万元

　　D.递延所得税资产250万元

　　答案： BCD

　　解析： 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值为0;计税基础=4000-20000*15%=1000(万元)，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1000*25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)*25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

　　22.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，甲、乙公司20x3年发生的下列交易或事项中会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

　　A.乙公司将可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额1500万元计入了其他综合收益

　　B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

　　C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

　　D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

　　答案： BD

　　解析： 选项A，当被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认其他综合收益;选项C，权益法下投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额应确认为营业外收入。

　　23.下列项目应当计入存货成本的有()。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

　　B.已验收入库后原材料发生的仓储费用

　　C.已验收入库前原材料发生的仓储费用

　　D.为生产产品发生直接人工费用和制造费用

　　答案： CD

　　解析： 选项A和B，应计入当期损益，不得计入存货成本。

　　24.2014年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2014年2月1日开工，预计于2016年6月1日完工。2014年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2015年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。

　　A.2014年确认建造合同收入140万元

　　B.2015年确认建造合同收入56万元

　　C.2015年确认合同毛利-34万元

　　D.2015年年末计提存货跌价准备6万元

　　答案： ABCD

　　解析： 2014年完工进度=120/(120+120)*l00%=50%，2014年确认建造合同收入=280*50%=140(万元)，选项A正确;2015年完工进度=(90+120)/300*100%=70%，2015年确认建造合同收入=280*70%-140=56(万元)，选项B正确;2015年确认建造合同成本=300*70%-120=90(万元)，2015年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项C正确;2015年年末计提存货跌价准备=(300-280)*(1-70%)=6(万元)，选项D正确。

　　25.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

　　A.可供出售金融资产发生的减值损失计入当期损益

　　B.可供出售金融资产公允价值正常变动的金额计人公允价值变动损益

　　C.取得可供出售金融资产发生的交易费用计入投资成本

　　D.可供出售金融资产形成的外币汇兑差额计入当期损益

　　答案： AC

　　解析： 选项B，可供出售金融资产公允价值正常变动的金额应计入其他综合收益;选项;D，可供出售金融资产(债券类投资)形成的外币汇兑差额计人当期损益，可供出售金融资产(股权投资)形成的外币汇兑差额计入其他综合收益。

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