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2019中级会计实务高频易错题:递延所得税资产的确认和计量

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  2019年中级会计职称考试已经近在眼前,平复自己紧张的心情,让自己从容面对考试。下面为大家准备了“2019中级会计实务高频易错题:递延所得税资产的确认和计量”,希望为大家最后的备考时间助力!

  甲公司2×15年度的会计利润为-1000万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×16~2×18年每年应税收益分别为400万元、500万元和160万元,假定甲公司适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。2×16、2×17年度甲公司按照预计分别实现应税收益400万元、500万元。则甲公司2×17年因该事项确认递延所得税的发生额为(  )。

  A. 递延所得税资产借方发生额100万元

  B. 递延所得税资产发生额为0

  C. 递延所得税资产贷方发生额125万元

  D. 递延所得税资产贷方发生额500万元

  【答案】C

  【解析】

  2×16、2×17、2×18年度3年的预计盈利合计已经超过1000万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异1000万元能够在税法规定的5年经营期内转回,应确认这部分递延所得税资产。2×15年年末确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元);2×16年转回递延所得税资产的金额=400×25%=100(万元);2×17年转回递延所得税资产的金额=500×25%=125(万元)。

  【说明】大多数学员认为利润弥补亏损完就不需要再做处理了,所以不需要确认递延所得税资产。而实际上在亏损年度预计未来可产生足够的应纳税所得额时,就该确认递延所得税资产,以后年度弥补亏损时再做转回处理。

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