三、判断题

　　1.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。( )

　　2.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会计师唯一能控制的风险。( )

　　3.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。( )

　　4.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。( )

　　5.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。( 　)

　　6.如果注册会计师认为控制本身设计不合理，不能实现控制目标，或者尽管控制设计合理，但没有得到执行，注册会计师就不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序。( )

　　7.了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。( )

　　8.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无需了解内部控制。( 　)

　　9.与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册及备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。( )

　　10.在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( 　)

　　四、问答题

　　1.了解被审计单位及其环境包括哪些内容?

　　2.了解被审计单位及其环境，为注册会计师在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?

　　3.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序?

　　4.内部控制有哪些固有局限性?

　　5.简述内部控制的构成要素。

　　6.了解内部控制有哪些程序?

　　7.如何从业务层面了解内部控制?

　　五、案例分析

　　XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：

　　(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业;

　　(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力;

　　(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%;

　　(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难;

　　(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整;

　　(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。

　　(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。

　　要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由;(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。

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