(二)债务结算账户

　　① 债务结算账户：又叫做负债结算账户，是用来反映和监督企业同债权单位和个人之间的债务结算业务的账户。属于这类账户的有“应付帐款”、“预收帐款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应付款”等账户。

　　② 债务结算账户的结构特点，债务结算账户的贷方，登记本期借入款项、应付款项或预收款项的增加数，借方登记本期借入款项、应付款项或预收款项的减少数。债务结算账户如果有余额在贷方，表示结算的借入款项、应付款项或尚未结算的预收款项的实有数。

　　(三)债权债务结算账户

　　①债权债务结算账户：又叫做资产负债结算账户或往来结算账户。这类账户既反映债权结算业务，又反映债务结算账户，是双重性质的结算账户。

　　②结构特点。债权债务结算账户的借方，登记的内容有两个，即本期债权的增加额和本期债务的减少额。账户的贷方登记的内容也有两个，即本期债务的增加额和本期债权的减少额。这时候，债权债务结算账户的余额就出现了两种情况，第一种情况：这个账户月末有借方余额，表示尚未收回的债权净额，也就是尚未收回的债权大于尚未偿付的债务的差额。第二种情况：有贷方余额，则表示尚未偿付的债务净额，也就是尚未偿付的债务大于尚未收回的债权的差额。

　　(3)债权债务结算账户应用。在实际工作中，由于企业与债权单位或者债务单位结算业务发生了特点，经常需要设置债权债务这种双重性质的结算账户，如果企业预收款项的业务不多，就可以不单设“预收帐款” 账户，而用“应收帐款”账户，同时反映企业应收款项和预收款项的增减变动及其结果。此时，应收帐款账户就是一个债权债务结算账户。如果企业预付款项的业务不多，也可以不单独设置“预付帐款” 账户，而是用“应付帐款”账户同时反映企业应付款项和预付款项。

　　“预收账款”与“应收账款”属于往来账户，除此以外还有“预付账款”与“应付账款”、“其他应收款”与“其他应付款”，其中“其他应收款”与“其他应付款”是不能相互代替的，合并设置“其他往来”账户。

　　需要指出的是，债权债务结算账户的借方余额或贷方余额只是表示债权和债务增减变动后的差额，并不一定表示企业债权债务的实际余额。这是因为一个企业在某一时点可能同时存在债权和债务。在借贷记帐法下，结算账户中许多是双重性质的账户，除上述的应收帐款、应付帐款等账户外，应交税金、应付工资也都具有双重性质。

　　三、所有者投资账户

　　1.所有者投资账户：又叫做资本账户，是用来反映和监督企业所有者投资的增减变动及其结存情况的账户，属于这类账户的有“实收资本” 账户和“盈余公积” 账户等等。

　　2.结构特点，所有者投资账户，贷方登记本期所有者投资的增加额，借方登记本期所有者投资的减少额，这类账户如果有期末余额，一定在贷方，表示所有者投资的实有额。

　　四、集合分配账户

　　1.集合分配账户：是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。属于这类账户的有“制造费用” 账户。

　　2.结构的特点。集合分配账户它的借方登记本期各种费用的实际发生额，贷方登记月末各种费用分配结转的数额。这个账户月末一般没有余额。

　　五、跨期摊提账户

　　1.跨期摊提账户的定义。

　　跨期摊提账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户，属于这类账户的有待摊费用账户和预提费用账户。

　　2.跨期摊提账户的结构和特点。

　　跨期摊提账户的借方是用来登记费用的实际发生数或者实际支付数。贷方是用来登记应由某个会计期间负担的费用摊销数或者费用预提数。

　　期末，这类账户如果有借方余额，就表示已经支付，尚未摊销的待摊费用数额，如果有贷方余额，则表示已经预提而尚未支付的预提费用数额。待摊费用账户和预提费用账户都属于跨期摊提账户。

　　3.待摊费用账户与预提费用账户的关系：

　　它们的相同点：①它们都是为了划清各个会计期间的费用界限而设置的;②借方都是用来登记费用的实际发生数或支付数，贷方都是用来登记应有某个会计期间负担的费用摊配数或预提数。区别：待摊费用是先发生后摊配，因而是先登记借方后登记贷方，余额在借方，而不能发生贷方余额;预提费用则是先预提后支用，因而是先登记贷方后登记借方，期末余额可能在贷方，也可能在借方。