2.登记总分类账及其所属明细分类账的方向应该相同。(方向一致)

　　3.记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。(金额相等)

　　总分账与其所属明细分类账平行登记的要点归纳为：依据相同，方向一致，金额相等。

　　第三节 账簿登记和使用的规则

　　一、账簿启用的规则

　　二、账簿登记的规则

　　1.必须根据审核无误原会计凭证进行登记。

　　2.记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。

　　3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。

　　4.除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。

　　5.记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账以后，应该在记账凭证上注明所记账簿的页数，并划勾表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账。

　　6.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。

　　7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。对于没有余额的账户，应在该栏中写“平”字，并在余额栏“元”位上写“0”。现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结，每日结出余额。

　　8.各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样，然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。

　　9.订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。

　　10.记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。

　　三、错账更正的方法(重点)

　　更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。

　　(一)划线更正法

　　在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。

　　(二)红字更正法

　　红字更正法适用于以下两种情况：

　　1.记账以后，会计发现记账凭证中应借应贷的符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法进行更正。

　　2.在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中，应借或者应贷的会计科目并无错误。

　　红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减。

　　(三)补充登记法

　　记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额，可以采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，将其少记部分补记入账。

　　第四节 结账和对账

　　一、结账

　　结账：是指按照规定把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。

　　结账工作包括以下内容：

　　1.将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。

　　2.按照权责发生制的原则调整和结转有关账面

　　3.计算、登记本期发生额和期末余额。

　　二、对账

　　(一)账证核对

　　账证核对：是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。以确保账证相符。

　　(二)账账核对

　　账账核对：是指各种账簿之间的有关数字进行核对，

　　主要内容包括：(了解)

　　1.总分类账各账户本月借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等。

　　2.总分类账各账户余额与其所属明细分类账各账户余额之和是否相等。

　　3.现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户的余额是否相等。

　　4.会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记账簿所记录的内容，按月或定期进行核对，保证相等。

　　(三)账实核对

　　账实核对：是指各种财产物资的账面余额与实存数额核对相符。

　　其具体内容包括：(了解)

　　1.现金日记账账面余额以出纳人员保持的现金实际库存数核对相符。

　　2.银行存款日记账账面余额应该与开户银行转来的对账单核对相符。

　　3.各种材料、物资明细分类账账面余额应该与材料、物资实存数额核对相符。

　　4.种种应收、应付款明细分类账账面余额应该与债权、债务单位的账目核对相符。

　　在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。

　　三、账簿的保管

　　销毁年限 档案名称

　　3年 银行余额调节表

　　5年 月、季度会计报表

　　15年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、日记账、明细账、总账、

　　25年 现金和银行存款日记账

　　永久 年度会计报表