三、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

　　(一)定义1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别

　　规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。(二)区别(不同特点)1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。四、按各种税率形式计算税额的实例(一)比例税率计算例1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。甲：10033%=33(万元)乙：15033%=49.5(万元)(二)累进税率计算1、按全额累进税率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)2、按超额累进税率☆(1)定义法(分段级计算法)例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除数=400(10%-5%)+0=20(元)第3级速算扣除数=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)3.全率累进税率计算税额例4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。甲：120006%10%=72(元)乙：2800018%30%=1512(元)4.超率累进税率计算超率累进税额甲：12000(5%0%+1%10%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%10%+5%20%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3级速算扣除率=10%(20%10%)+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%(30%20%)+1.5%=3%甲：12000(6%10%0.5%)=12(元)乙：28000(18%30%3%)=672(元)五、税收分类(一)按征税对象分类：1、流转税2、所得税3、资源税4、财产税5、行为税(二)按计税依据分类：1.从价税2.从量税(三)按税收收入的归属权分类1.中央税(属于税源集中，收入较大的税)2.地方税(税源分散，与地方经济联系密切的税)3.中央和地方共享税(兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性)(四)按税负是否转嫁分类1.直接税(纳税人与负税人一致)2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人)(1)前转(由卖方向买方转嫁)(2)后转(由买方向卖方转嫁，厂商让利)(3)消转(提高效益，消化掉税负)(五)其他分类1.按税收缴纳形式分类：1.实物税2.货币税2.按税收用途分类：1.一般税(用途不明确，一般经费)2.目的税(专款专用)3.按税款确定方法分类：1.定率税(固定税率)2.配赋税(先定总额再摊派，如人丁税和田赋税。)