第三章 流动资产管理

　　一、 流动资产管理概述：

　　1、 流动资产的概念和组成：概念：是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现货者运用的资产。

　　组成：⑴货币资金;

　　⑵应收及预付款项;

　　⑶存货;

　　⑷短期投资。

　　2、 流动资产的特点：⑴流动资产占用形态具有变动性;

　　⑵流动资产占用数量具有波动性;

　　⑶流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

　　3、 流动资产的周转：⑴周转次数： 　　　　　　　 周转额

　　周转次数=流动资金平均占用额

　　⑵周转天数：　　　　　　流动资金平均占用额×计划期日数

　　周转天数=　　　　　周转额

　　月初流动资金占用额+月末流动资金占用额

　　月度流动资金平均占用额= 　　2

　　三个月度流动资金平均占用额之和

　　季度流动资金平均占用额=　　　　　　　　3

　　四个季度流动资本平均占用额之和

　　年度流动资本平均占用额=　　　　　　　4

　　4、 流动资金管理的意义和要求：意义：⑴加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展;

　　⑵加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。

　　要求： ⑴即要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金;

　　⑵管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合;

　　⑶保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。

　　二、 货币资金管理：

　　1、 现金管理的原则：⑴钱账分管，会计、出纳分开;

　　⑵建立现金交接手续，坚持查库制度;

　　⑶遵守规定的现金使用范围;

　　⑷遵守库存现金限额;

　　⑸严格现金存取手续，不得坐支现金。

　　2、 转账结算管理：⑴汇兑结算方式;

　　⑵托收承付结算方式;

　　⑶委托收款结算方式;

　　⑷支票结算方式;

　　⑸银行汇票结算方式;

　　⑹商业汇票结算方式： ①商业承兑汇票;

　　②银行承兑汇票。

　　⑺银行本票结算方式。

　　3、 货币资金的控制：⑴货币资金收支计划的编制：①货币资金收入;

　　②货币资金支出。

　　⑵货币资金最佳持有量的确定：①持有成本，指持有货币资金而损失的利息收入或因借款而

　　支付的利息，这种损失又称为机会成本。它与持有的货币

　　资金数量成正比;

　　②转换成本，指用有价证券等资产转换成货币资金而发生的

　　固定成本，一般它与转换的次数成正比。

　　QM　　　　 DM

　　TC= 2 • HC+QM • FC

　　2•FC•DM

　　QM=　　　HC

　　(TC为总成本;FC为每次取得货币资金的转换成本;

　　HC为货币资金的持有成本;DM为预计期间的货币资

　　金需用量;QM为货币资金最佳持有量。)

　　三、 应收款项管理：

　　1、 应收账款计划：⑴核定应收账款成本：①机会成本;

　　②管理成本;

　　③坏帐成本;

　　⑵编制账龄分析表。

　　2、 信用政策： ⑴信用期限;

　　⑵信用标准;

　　⑶现金折扣;

　　⑷收账政策。

　　3、 应收账款日常管理：⑴调查客户信用状况：①企业财务报表;

　　②来自信用评估机构的资料;

　　③来自银行的资料;

　　④来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选

　　才能使用。

　　⑵评估客户信用状况：①五C评估法：品质、能力、资本、担保品、行情。

　　②信用评分法。

　　⑶催收应收款项：P166

　　⑷预计坏帐损失，计提坏帐准备金：①销货百分比法;

　　②账龄分析法;

　　③应收账款余额比率法。

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