三、 税金的计算和缴纳：

　　1、 工商税制度：⑴工商税制度的演变;P386

　　⑵税制改革的原则： ①统一税法，依法治税;

　　②实行公平税负，为企业在市场上实现平等竞争创造条件;

　　③加强中央宏观调控能力，理顺国家与企业、中央与地方的分配关系;

　　④体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的

　　提高和持续发展;

　　⑤根据我国实际，参照国际惯例，尽量采取较为规范的方式，以维护税法的

　　统一性和严肃性;

　　⑥简化税制，便于操作。

　　⑶现行工商税制度的基本内容： ①建立统一的流转税制;

　　②扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税;

　　③改革所得税制;

　　④开征土地增值税、证券交易税、遗产和赠与税;

　　⑤取消一些与形式发展不相适应的税种，如筵席税、集市交易

　　税、牲畜交易税、奖金税和工资调节税等。

　　2、 销售税金的计算：⑴增值税：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　销项税额=销售额×适用税率

　　⑵消费税：实行从价定率征收：应纳税额=销售额×适用税率

　　实行从量定额征收：应纳税额=销售数量×单位税额

　　⑶营业税：应纳税额=营业额×适用税率

　　⑷资源税：应纳税额=课税数量×单位税额

　　⑸城市维护建设税。

　　3、 税金的缴纳： ⑴根据企业条件，采用核定的缴纳办法;

　　⑵按照规定期限，及时缴纳税款;

　　⑶加强纳税管理，认真执行税法。

　　四、 利润的预测和计划：

　　1、 企业利润的构成：⑴销售利润(营业利润)：销售　产品销　其他销　管理　财务

　　利润=售利润+售利润-费用-费用

　　① 产品销售利润：产品销　产品销售　产品销　产品销　 产品销售

　　售利润= 净收入 -售成本-售费用-税金及附加

　　② 其他销售利润：其他销　其他销　其他销　 其他销售

　　售利润=售收入-售成本-税金及附加

　　⑵投资净收益：是指企业对外投资所取得的收益扣除投资损失后的数额。

　　⑶营业外收支净额：是指营业外收入扣除营业外支出后的数额。

　　利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额

　　2、 利润预测：⑴本量利分析法：产品销　产品销　　单位销　单位销　单位变　　固定成

　　售利润=售数量×　售价格-售税金-动成本　-本总额

　　单位边际利润

　　产品销　预测销　各种产品的加权　固定成

　　售利润=售收入×平均边际利润率-本总额

　　产品销　　　预测销　　单位销　　　　　　　　单位制　　　预测期间

　　售利润=∑　售数量×　售价格×(1-税率)-造成本　　-费用总额

　　⑵相关比率法：产品销　上年产品　　　　 计划年度产品

　　售利润=销售利润×　1+销售收入增长%

　　⑶因素测算法：计划年度产　上年产品　 计划年度由于各项因素

　　品销售利润=销售利润±变动而增加或减少的利润

　　① 确定上年度产品销售利润额和成本利润率：

　　上年产品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　销售利润= 实际销售利润 + 预计销售利润

　　上年产品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　销售成本= 实际销售成本+ 预计销售成本

　　上年成本　上年销售利润总额

　　利润率 =上年销售成本总额　×100%

　　② 预测由于计划年度产品销售数量变动而增加或减少的利润：

　　销售量变动 　　按上年成本计算的计划　上年预计销　　上年成本

　　而增减的利润=　年度产品销售成本总额-售成本总额 × 利润率

　　③ 预测由于计划年度产品品种结构变化而增加或减少的利润：

　　产品品种结构变　按上年成本计算的计划　 　计划年度　 上年平均

　　动而增减的利润=年度产品销售成本总额×　平均利润率- 利润率

　　计划年度　 　各产品上　 该产品计划

　　平均利润率=　年利润率×年度销售比重

　　④ 测算由于计划年度降低产品制造成本而增加的利润：

　　成本降低而　按上年成本计算的计划　产品成本

　　增加的利润=年度产品销售成本总额× 降低率

　　⑤ 测算由于计划年度降低期间费用而增加的利润：

　　按上年成本计算的计划

　　期间费用降低　上年期间　年度产品销售成本总额　计划年度预计

　　而增加的利润=费用总额×上年产品销售成本总额-期间费用总额

　　⑥ 测算由于计划年度产品销售价格变化而增加或减少的利润：

　　产品销售价　　　价格变动

　　格变动而增=∑　的某种产×　计划年度-上年单　×　1-上年

　　减的利润 　　　品销售量　　单位售价 　位售价　　　　　税率

　　⑦ 测算由于计划年度产品销售税(价内税)税率变化而增加或减少的利润：

　　产品税率变动　　 　税率变动的产品按计划 　　该产品上　该产品计划

　　而增减的利润=∑　年度单价计算的销售收入×　 年税率 - 年度税率

　　3、 利润计划：⑴利润计划的编制：P398

　　⑵利润计划的组织实施： ①面向市场，努力开发新产品;

　　②增强职工的质量意识，把提高产品质量放在突出的地位;

　　③切实加强管理，建立严格的责任制，巩固劳动纪律和工作纪律，开展双

　　增双节，努力降低成本费用。

　　五、 利润分配：

　　1、 利润分配制度的沿革：⑴企业基金制度;

　　⑵利润留成制度：①留成比例的确定;

　　②利润留成的提取条件和方法;

　　③利润留成资金的使用。

　　⑶利改税制度：①把原来的工商税按照纳税对象，划分为产品税、增值税、营业税和盐税。

　　②开征资源税，以调节由于自然资源和开发条件差异而形成的极差收入，促进企业加强经济核算和合理利用国家自然资源;

　　③征收国有企业所得税;

　　④对大中型企业，除征收所得税外，还要征收调节税;

　　⑤恢复和开征房产税、土地使用税、车船使用税和城市维护建设税等四种地方税;

　　⑥企业留用利润要建立五项基金，即新产品试制基金、生产发展基金、后备基金、职工福利基金和职工奖励基金。

　　⑷企业承包经营的利润分配：①承包经营利润分配的原则;

　　②上交国家利润的承包基数;

　　③上交国家利润的承包形式。

　　2、 利润分配的原则： ⑴基本内容：①恢复国有企业所得税;

　　②税后分利;

　　③改税前还贷为税后还贷。

　　⑵基本原则：①坚持全局观念，兼顾各方利益;

　　②统一分配制度，严格区分税利;

　　③参照国际惯例，规范分配程序。

　　3、 利润分配的基本程序：⑴依法缴纳所得税：①税前利润弥补亏损;

　　②投资收益中已纳税项目或需补交所得税的项目，以及国家规定其

　　他应调减或调增计税利润的项目;

　　③应纳税所得额：

　　应纳税　企业利　弥补以前　国家规定其他项　国家规定应调

　　所得额=润总额-年度亏损-目应调减的利润+增的计税利润

　　④应纳所得税税额。应纳所得税税额=应纳税所得额×税率

　　⑵税后利润分配：①被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款;

　　②弥补企业以前年度亏损;

　　③提取法定盈余公积金;

　　④提取公益金;

　　⑤向投资者分配利润，企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度

　　向投资者分配。

　　4、 股份制企业的利润分配：⑴利润分配程序：①弥补亏损;

　　②提取法定盈余公积金;

　　③提取公益金;

　　④支付优先股股利;

　　⑤提取任意盈余公积金;

　　⑥支付普通股股利。

　　⑵利润分配政策：①剩余股利政策;

　　②稳定的股利政策;

　　③变动的股利政策;

　　④正常股利加额外股利的股利政策。

　　⑶股利支付办法：①股利发放宣告日;

　　②股权登记日;

　　③除息日;

　　④股利发放日。

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