1.【题干】下列情形中，注册会计师不应利用上一年度控制测试证据的有(　)。

　　【选项】

　　A.特别风险

　　B.前两年未测试该控制

　　C.控制环境薄弱

　　D.本年控制发生重大变化

　　【答案】ABCD

　　【解析】A选项，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，无论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据;B选项，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，应当每三年至少对控制测试一次;C选项，注册会计师应当考虑内部控制其他要素的有效性，包括控制环境，当控制环境薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计的审计证据;D选项，如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行的有效性。

　　【考点】如何考虑以前审计获取的审计证据

　　2.【题干】属于审计要素的有(　)。

　　【选项】

　　A.财务报表

　　B.财务报告编制基础

　　C.审计报告

　　D.审计证据

　　【答案】ABCD

　　【解析】鉴证业务要素指鉴证业务的三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告。审计业务作为典型的鉴证业务审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)，审计证据和审计报告。

　　【考点】审计要素

　　3.【题干】舞弊发生的首要条件(舞弊风险因素)(　)。

　　【选项】

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的机会

　　C.为舞弊行为寻找借口的能力

　　D.治理层(管理层?)对舞弊行为的态度(不确定是哪个)

　　【答案】ABCD

　　【解析】与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素可以分为以下三类：1、实施舞弊的动机或压力(选项A);2、实施舞弊的机会(选项B);3、为舞弊行为寻找借口的能力(选项C);选项D，与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素——态度与借口：A.管理层或员工不重视相关控制(选项D);B.对被审计单位存在不满甚至敌对情绪。

　　【考点】舞弊风险因素

　　4.【题干】在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应由集团项目组执行的工作(　)。

　　【选项】

　　A.确定对组成部分执行工作的类型

　　B.对重要组成部分实施风险评估程序

　　C.对不重要组成部分在集团层面实施分析程序

　　D.了解合并过程

　　(题干有补充)

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程;选项C，对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序;选项B对重要的组成部分集团项目组应当单独或与组成部分注册会计师共同实施风险评估程序;选项A，集团项目组应当复核组成部分注册会计师的总体审计策略与具体审计计划

　　【考点】对集团财报报表审计的特殊考虑

　　5.【题干】下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体(　)。

　　【选项】

　　A.被审计单位的治理层

　　B.被审计单位的执行审计的注册会计师

　　C.被审计单位的普通员工

　　D.被审计单位的管理层

　　(题干有补充)

　　【答案】ACD

　　【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

　　【考点】内部控制的含义和要素

　　6.【题干】控制测试中影响因素与样本规模的关系(　)。

　　【选项】

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　D.总体规模与样本规模同向(反向?)变动/(总体变异性和样本规模呈反向变动)

　　这是网友两个不同版本

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动，选项B，可容忍偏差率时注册会计师能够接受的最大偏差数量，故其与样本规模反向变动;选项C正确，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大。选项D，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为0，控制测试没有总体变异性的问题。

　　【考点】审计抽样在控制测试中的应用

　　7.【题干】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有(　)。

　　【选项】

　　A.确定的重要性水平

　　B.评估的重大错报风险

　　C.审计证据适用的期间与时点

　　D.计划获取的保证程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

　　【考点】具体审计计划

　　8. 【题干】下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有(　)。

　　【选项】

　　A.客观和公正

　　B.诚信

　　C.专业胜任能力和应有的关注

　　D.保密

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　【考点】职业道德基本原则

　　9.【题干】影响内部控制环境的因素(　)。

　　【选项】

　　A.管理层的理念和经营风格

　　B.人力资源管理

　　C.专业胜任能力

　　D.诚信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制环境包括治理只能和管理只能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度，管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务

　　【考点】控制环境

　　10.【题干】下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有(　)。

　　【选项】

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.特定交易类别，账户余额或披露的重要性水平

　　C.实际执行的重要性

　　D.明显微小错报的临界值

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师肯能对于特定类别，账户余额或披露的重要性水平以及其实际执行的重要性确定多项金额。

　　【考点】重要性

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