2006年注册会计师考试《审计》考试大纲

　　（十）销售与收款循环审计

　　1.销售与收款循环的特征

　　（1）主要凭证和会计记录

　　①顾客订货单

　　②销售单

　　③发运凭证

　　④销售发票

　　⑤商品价目表

　　⑥贷项通知单

　　⑦应收账款明细账

　　⑧主营业务收入明细账

　　⑨折扣与折让明细账

　　⑩汇款通知书

　　（11）现金日记账和银行存款日记账

　　（12）坏账审批表

　　（13）顾客月末对账单

　　（14）转账凭证

　　（15）收款凭证

　　（2）销售与收款循环中的主要业务活动

　　①接受顾客订单

　　②批准赊销信用

　　③按销售单供货

　　④按销售单装运货物

　　⑤向顾客开具账单

　　⑥记录销售

　　⑦办理和记录现金、银行存款收入

　　⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让

　　⑨注销坏账

　　⑩提取坏账准备

　　2.内部控制测试和交易的实质性测试

　　（1）销货业务的内部控制和测试概述

　　（2）销货业务的内部控制和控制测试

　　①适当的职责分离

　　②正确的授权审批

　　③充分的凭证和记录

　　④凭证的预先编号

　　⑤按月寄出对账单

　　⑥内部核查程序

　　（3）销货交易的实质性测试

　　①登记入账的销货业务是真实的

　　②已发生的销货业务均已登记入账

　　③登记入账的销货业务的估价准确

　　④登记入账的销货业务分类恰当

　　⑤销货业务的记录及时

　　⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总

　　（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试

　　3.主营业务收入审计

　　（1）主营业务收入审计目标

　　（2）主营业务收入实质性测试程序

　　4.应收账款审计

　　（1）应收账款的审计目标

　　（2）应收账款的实质性测试程序

　　①核对应收账款

　　②分析应收账款账龄

　　③向债务人函证应收账款

　　④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额

　　⑤检查未函证应收账款

　　⑥检查坏账的确认和处理

　　⑦抽查有无不属于结算业务的债权

　　⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确

　　⑨检查外币应收账款的折算

　　⑩分析应收账款明细账余额

　　（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露

　　5.坏账准备审计

　　（1）坏账准备的审计目标

　　（2）坏账准备的实质性测试程序

　　①检查坏账准备的计提

　　②检查坏账损失

　　③检查长期挂账应收款项

　　④检查函证结果

　　⑤分析性复核

　　⑥确定坏账准备的披露是否恰当

　　6.其它相关账户审计

　　（1）应收票据审计

　　①应收票据的审计目标

　　②应收票据的实质性测试程序

　　（2）预收账款审计

　　①预收账款的审计目标

　　②预收账款的实质性测试程序

　　（3）应交税金审计

　　①应交税金的审计目标

　　②应交税金的实质性测试程序

　　（4）其他应交款审计

　　①其他应交款的审计目标

　　②其他应交款的实质性测试程序

　　③主营业务税金及附加审计

　　④主营业务税金及附加的审计目标

　　⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序

　　（5）营业费用审计

　　①营业费用的审计目标

　　②营业费用的实质性测试程序

　　（6）其他业务利润审计

　　①其他业务利润的审计目标

　　②其他业务利润的实质性测试程序