2006年注册会计师考试《审计》考试大纲

　　1.购货与付款循环审计的特征

　　（1）主要凭证和会计记录

　　①请购单

　　②订购单

　　③验收单

　　④卖方发票

　　⑤付款凭单

　　⑥转账凭证

　　⑦付款凭证

　　⑧应付账款明细账

　　⑨现金日记账和银行存款日记账

　　⑩卖方对账单

　　（2）购货与付款循环中的主要业务活动

　　①请购商品和劳务

　　②编制订购单

　　③验收商品

　　④储存已验收的商品存货

　　⑤编制付款凭单

　　⑥确认与记录负债

　　⑦付款

　　⑧记录现金、银行存款支出

　　2.内部控制测试和交易的实质性测试

　　（1）购货业务的内部控制和测试概述

　　（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试

　　①适当的职责分离

　　②内部核查程序

　　③有关内容的说明

　　（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试

　　（4）固定资产的内部控制和控制测试

　　①固定资产的预算制度

　　②授权批准制度

　　③账簿记录制度

　　④职责分工制度

　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度

　　⑥固定资产的处置制度

　　⑦固定资产的定期盘点制度

　　⑧固定资产的维护保养制度

　　3.应付账款审计

　　（1）应付账款的审计目标

　　（2）应付账款的实质性测试程序

　　4.固定资产和累计折旧审计

　　（1）固定资产审计

　　①固定资产的审计目标

　　②固定资产的实质性测试程序

　　（2）累计折旧审计

　　①累计折旧的审计目标

　　②累计折旧的实质性测试程序

　　5.其他相关账户审计

　　（1）预付账款审计

　　①预付账款的审计目标

　　②预付账款的实质性测试程序

　　（2）固定资产减值准备审计

　　①固定资产减值准备的审计目标

　　②固定资产减值准备的实质性测试程序

　　（3）工程物资审计

　　①工程物资的审计目标

　　②工程物资的实质性测试程序

　　（4）在建工程审计

　　①在建工程的审计目标

　　②在建工程的实质性测试程序

　　（5）固定资产清理审计

　　①固定资产清理的审计目标

　　②固定资产清理的实质性测试程序

　　（6）应付票据审计

　　①应付票据的审计目标

　　②应付票据的实质性测试程序

　　（十二）生产循环审计

　　1.生产循环的特性

　　（1）凭证和记录

　　（2）生产循环所涉及的主要业务活动

　　2.内部控制测试和交易的实质性测试

　　（1）生产循环内部控制及测试概述

　　（2）生产循环内部控制测试

　　①成本会计制度的测试

　　②工薪内部控制的测试

　　（3）交易的实质性测试

　　3.存货成本审计

　　（1）直接材料成本的审计

　　（2）直接人工成本的审计

　　（3）制造费用的审计

　　（4）主营业务成本的审计

　　4.分析性复核

　　（1）简单比较法

　　（2）比率分析法

　　5.存货的监盘

　　（1）存货监盘的定义和作用

　　（2）存货监盘计划

　　①制定存货监盘计划的基本要求

　　②制定存货监盘计划应实施的工作

　　（3）存货监盘程序

　　①观察程序

　　②抽查程序

　　③需要特别关注的情况

　　④存货监盘结束时的工作

　　（4）特殊情况的处理

　　①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序

　　②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成

　　③委托其他单位保管或者已作质押的存货

　　④首次接受委托的情况

　　6.存货计价审计和截止测试

　　（1）存货计价审计

　　（2）存货截止测试

　　7.应付工资审计

　　（1）审计目标

　　（2）审计程序

　　8.其他相关账户审计

　　（1）存货相关账户的审计

　　（2）生产循环其他相关账户的审计