3.审计重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性与审计风险的关系
（3）计划审计工作时对重要性的评估
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素
②从数量方面考虑重要性
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整
（5）评价错报的影响
①尚未更正错报的汇总数
②评价尚未更正错报的汇总数的影响
③从性质方面考虑重要性
4.审计风险
（1）重大错报风险
①两个层次的重大错报风险
②固有风险和控制风险
（2）检查风险
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系
（九）风险评估
1.风险评估概述
（1）出台审计风险准则的背景
（2）审计风险准则体现出的重大变化
（3）对风险评估的总体要求
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（1）风险评估程序和信息来源
①风险评估程序
②其他审计程序和信息来源
（2）项目组内部的讨论
①讨论的目标
②讨论的内容
③参与讨论的人员
④讨论的时间和方式
3.了解被审计单位及其环境
（1）总体要求
（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
①行业状况
②法律环境及监管环境
③其他外部因素
④了解的重点和程度
（3）被审计单位的性质
①所有权结构
②治理结构
③组织结构
④经营活动
⑤投资活动
⑥筹资活动
（4）被审计单位对会计政策的选择和运用
①重要项目的会计政策和行业惯例
②重大和异常交易的会计处理方法
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
④会计政策的变更
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
①目标、战略与经营风险
②经营风险对重大错报风险的影响
③被审计单位的风险评估过程
④对小型被审计单位的考虑
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价
①了解的主要方面
②关注内部财务业绩衡量的结果
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性
④对小型被审计单位的考虑
4.了解被审计单位的内部控制
（1）内部控制的含义和要素
（2）与审计相关的控制
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
②其他与审计相关的控制
（3）对内部控制了解的深度
①评价控制的设计
②获取控制设计和执行的审计证据
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
（4）内部控制的人工和自动化成分
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响
②信息技术的优势及相关内部控制风险
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险
（5）内部控制的局限性
①内部控制的固有局限性
②对小型被审计单位的考虑
（6）控制环境
①控制环境的含义
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实
③对胜任能力的重视
④治理层的参与程度
⑤管理层的理念和经营风格
⑥组织结构及职权与责任的分配
⑦人力资源政策与实务
（7）被审计单位的风险评估过程
①被审计单位的风险评估过程的含义
②对风险评估过程的了解
③对小型被审计单位的考虑
（8）信息系统与沟通
①与财务报告相关的信息系统的含义
②对与财务报告相关的信息系统的了解
③与财务报告相关的沟通的含义
④对与财务报告相关的沟通的了解
⑤对小型被审计单位的考虑
（9）控制活动
①相关的控制活动的含义
②对控制活动的了解
③对小型被审计单位的考虑
（10）对控制的监督
①对控制的监督的含义
②了解对内部控制的监督
③对小型被审计单位的考虑
（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结
（12）在业务流程层面了解内部控制
①确定重要业务流程和重要交易类别
②了解重要交易流程，并进行记录
③确定可能发生错报的环节
④识别和了解相关控制
⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解
⑥初步评价和风险评估
⑦对财务报告流程的了解
5.评估重大错报风险
（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
①识别和评估重大错报风险的审计程序
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况
③识别两个层次的重大错报风险
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响
⑥考虑财务报表的可审计性
（2）需要特别考虑的重大错报风险
①特别风险的含义
②确定特别风险时应考虑的事项
③非常规交易和判断事项导致的特别风险
④考虑与特别风险相关的控制
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
（4）对风险评估的修正
6.与治理层和管理层的沟通
（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通
（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通
7.审计工作记录
（1）记录的内容
（2）记录的方式
（十）风险应对
1.风险应对概述
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
①进一步审计程序的含义
②设计进一步审计程序时考虑的因素
（2）进一步审计程序的性质
①进一步审计程序的性质的含义
②进一步审计程序的性质的选择
（3）进一步审计程序的时间
①进一步审计程序的时间的含义
②进一步审计程序的时间的选择
（4）进一步审计程序的范围
①进一步审计程序的范围的含义
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
4.控制测试
（1）控制测试的含义和要求
① 控制测试的含义
② 控制测试的要求
（2）控制测试的性质
①控制测试的性质的含义
②确定控制测试的性质时的要求
③实施控制测试时对双重目的的实现
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
（3）控制测试的时间
①控制测试的时间的含义
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）控制测试的范围
①确定控制测试范围的考虑因素
②对自动化控制的测试范围的特别考虑
5.实质性程序
（1）实质性程序的含义和要求
①实质性程序的含义
②针对特别风险实施的实质性程序
（2）实质性程序的性质
①实质性程序的性质的含义
②细节测试和实质性分析程序的适用性
③细节测试的方向
④设计实质性分析程序时考虑的因素
（3）实质性程序的时间
①如何考虑是否在期中实施实质性程序
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）实质性程序的范围
6.进一步审计程序举例
（1）被审计单位背景资料简介
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案
（3）控制测试
①设计和实施控制测试
②控制测试结果及其对实质性程序的影响
（4）评估针对特别风险的控制
（5）实质性程序
7.评价列报的适当性
8.评价审计证据的充分性和适当性
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价
9.审计工作记录
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑
1.舞弊的含义和种类
（1）舞弊的含义
（2）舞弊的种类
2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
（1）治理层、管理层的责任
（2）注册会计师的责任
3．风险评估程序
（1）询问
①询问对象
②询问内容
③获取管理层声明
（2）考虑舞弊风险因素
（3）实施分析程序
（4）考虑其他信息
（5）组织项目组讨论
4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险
5．应对舞弊导致的重大错报风险
（1）总体应对措施
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
6．评价审计证据
（1）发现舞弊时采取的措施
（2）考虑对审计报告的影响
（3）与管理层、治理层和监管机构的沟通
①与管理层的沟通
②与治理层的沟通
③与监管机构的沟通
（十二）审计抽样1.选取测试项目的方法
（1）选取全部项目
（2）选取特定项目
（3）审计抽样
2.审计抽样概述
（1）抽样风险和非抽样风险
①抽样风险
②非抽样风险
（2）统计抽样和非统计抽样
（3）统计抽样的方法
①属性抽样
②变量抽样
（4）审计抽样的步骤
①样本设计
②选取样本
③评价样本结果
3.审计抽样在控制测试中的应用
（1）样本设计阶段
①确定测试目标
②定义总体和抽样单元
③定义偏差
④定义测试期间
（2）选取样本阶段
①确定样本规模
②选取样本
③实施审计程序
（3）评价样本结果阶段
①计算总体偏差率
②考虑抽样风险
③分析偏差的性质和原因
（4）记录抽样程序
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法
①样本设计阶段
②选取样本阶段
③评价样本结果阶段
④记录抽样程序
⑤非统计抽样示例
（2）在细节测试中使用统计抽样方法
①变量抽样
②概率比例规模抽样法（PPS）
（十三）销售与收款循环审计
1.销售与收款循环的特性
（1）涉及的主要凭证与会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书11库存现金日记账和银行存款日记账12坏账审批表13顾客月末对账单14转账凭证15收款凭证
（2）涉及的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
⑤向顾客开具账单
⑥记录销售
⑦办理和记录现金、银行存款收入
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让
⑨注销坏账
⑩提取坏账准备
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）销售交易的内部控制和控制测试
①适当的职责分离
②正确的授权审批
③充分的凭证和记录
④凭证的预先编号
⑤按月寄出对账单
⑥内部核查程序
（3）针对销售交易的实质性程序
①登记入账的销售交易是真实的
②已发生的销售交易均已登记入账
③登记入账的销售交易均经正确计价
④登记入账的销售交易分类恰当
⑤销售交易的记录及时
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总
（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序
3.营业收入审计
（1）营业收入的审计目标
（2）营业收入的实质性程序
①主营业务收入的实质性程序②其他业务收入的实质性程序4.应收账款和坏账准备审计
（1）应收账款的审计目标
（2）应收账款的实质性程序
①取得或编制应收账款明细表
②检查涉及应收账款的相关财务指标
③检查应收账款账龄分析是否正确
④向债务人函证应收账款
⑤确定已收回的应收账款金额
⑥对未函证应收账款实施替代审计程序
⑦检查坏账的确认和处理
⑧抽查有无不属于结算业务的债权
⑨检查应收账款的贴现、质押或出售
⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序
11确定应收账款的列报是否恰当
（3）坏账准备的实质性程序
5.其他相关账户审计
（1）应收票据审计
①应收票据的审计目标
②应收票据的实质性程序
（2）长期应收款审计
①长期应收款的审计目标
②长期应收款——账面余额实质性程序
③长期应收款——未实现融资收益实质性程序
（3）预收款项审计
①预收款项审计目标
②预收款项的实质性程序
（4）应交税费审计
① 应交税费审计目标
② 应交税费的实质性程序
（5）营业税金及附加审计
① 营业税金及附加审计目标
② 营业税金及附加的实质性程序
（6）销售费用审计
① 销售费用审计目标
② 销售费用的实质性程序
（十四）采购与付款循环审计
1.采购与付款循环的特性
（1）主要凭证与会计记录
①请购单
②订购单
③验收单
④卖方发票
⑤付款凭单
⑥转账凭证
⑦付款凭证
⑧应付账款明细账
⑨库存现金日记账和银行存款日记账
⑩卖方对账单
（2）涉及的主要业务活动
①请购商品和劳务
②编制订购单
③验收商品
④储存已验收的商品存货
⑤编制付款凭单
⑥确认与记录负债
⑦付款
⑧记录现金、银行存款支出
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
①适当的职责分离
②内部核查程序
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
（4）固定资产的内部控制和控制测试
①固定资产的预算制度
②授权批准制度
③账簿记录制度
④职责分工制度
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度
⑥固定资产的处置制度
⑦固定资产的定期盘点制度
⑧固定资产的维护保养制度
3.应付账款审计
（1）应付账款的审计目标
（2）应付账款的实质性程序
4.固定资产审计
（1）固定资产的审计目标
（2）固定资产——账面余额的实质性程序
（3）固定资产——累计折旧的实质性程序
（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
5.其他相关账户审计
（1）预付款项审计
①预付款项的审计目标
②预付款项——账面余额的实质性程序
③预付款项——坏账准备的实质性程序
（2）在建工程审计
①在建工程的审计目标
② 在建工程——账面余额的实质性程序
③在建工程——减值准备的实质性程序
（3）工程物资审计
①工程物资的审计目标
② 工程物资——账面余额的实质性程序
③工程物资——减值准备的实质性程序
（4）固定资产清理审计
①固定资产清理的审计目标
②固定资产清理的实质性程序
（5）无形资产审计
①无形资产的审计目标
②无形资产——账面余额的实质性程序
③无形资产——累计摊销的实质性程序
④无形资产——减值准备的实质性程序
（6）开发支出审计
①开发支出的审计目标
②开发支出的实质性程序
（7）商誉审计
①商誉的审计目标
②商誉——账面价值的实质性程序
③商誉——商誉减值准备的实质性程序
（8）长期待摊费用审计
①长期待摊费用的审计目标
②长期待摊费用的实质性程序
（9）应付票据审计
①应付票据的审计目标
②应付票据的实质性程序
（10）长期应付款审计
①长期应付款的审计目标
②长期应付款——账面余额的实质性程序
③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序
（11）管理费用审计
①管理费用的审计目标
②管理费用的实质性程序
（十五）存货与仓储循环审计
1.存货与仓储循环的特性
（1）涉及的主要凭证与会计记录
①生产指令
②领发料凭证
③产量和工时记录
④工薪汇总表及工薪费用分配表
⑤材料费用分配表
⑥制造费用分配汇总表
⑦成本计算单
⑧存货明细账
（2）涉及的主要业务活动
①计划和安排生产
②发出原材料
③生产产品
④核算产品成本
⑤储存产成品
⑥发出产成品
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）控制测试
①成本会计制度的控制测试
②工薪的控制测试
（3）交易的实质性程序
3.存货审计
（1）存货审计概述
（2）存货监盘
①存货监盘的定义和作用
②存货监盘计划
③存货监盘程序
④特殊情况的处理
（3）存货计价测试
①存货计价测试的一般要求
②存货成本的计价测试
4.应付职工薪酬审计
（1）审计目标
（2）应付职工薪酬的实质性程序
①获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
②实施实质性分析程序
③检查工资、奖金、津贴和补贴
④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提（分配）和支付（使用）的会计处理是否正确，依据是否充分
⑤检查辞退福利
⑥检查非货币性福利
⑦检查以现金与职工结算的股份支付
⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项
⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
5.营业成本审计
（1）营业成本的审计目标
（2）营业成本——主营业务成本的实质性审计程序
（3）营业成本——其他业务成本的实质性程序
6.其他相关账户的审计
（1）材料采购或在途物资的实质性程序
（2）原材料的实质性程序
（3）材料成本差异的实质性程序
（4）库存商品的实质性程序
（5）发出商品的实质性程序
（6）商品进销差价的实质性程序
（7）委托加工物资的实质性程序
（8）周转材料的实质性程序
（9）存货跌价准备的实质性程序
（十六）筹资与投资循环审计
1.筹资与投资循环的特性
（1）凭证与会计记录
①筹资活动的凭证和会计记录
②投资活动的凭证和会计记录
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
①筹资所涉及的主要业务活动
②投资所涉及的主要业务活动
2.控制测试与交易的实质性程序
（1）概述
（2）内部控制和控制测试
①筹资活动的内部控制和控制测试
②投资活动的内部控制和控制测试
3. 借款相关项目审计
（1）短期借款审计
①短期借款的审计目标
②短期借款的实质性程序
（2）长期借款审计
①长期借款的审计目标
②长期借款的实质性程序
（3）应付债券的审计
①应付债券的审计目标
②应付债券的实质性程序
