原考试制度2009年注册会计师《审计》考试大纲

　　(十三)销售与收款循环审计

　　1.销售与收款循环的特性

　　(1)涉及的主要凭证与会计记录

　　①顾客订货单

　　②销售单

　　③发运凭证

　　④销售发票

　　⑤商品价目表

　　⑥贷项通知单

　　⑦应收账款明细账

　　⑧主营业务收入明细账

　　⑨折扣与折让明细账

　　⑩汇款通知书

　　11库存现金日记账和银行存款日记账

　　12坏账审批表

　　13顾客月末对账单

　　14转账凭证

　　15收款凭证

　　(2)涉及的主要业务活动

　　①接受顾客订单

　　②批准赊销信用

　　③按销售单供货

　　④按销售单装运货物

　　⑤向顾客开具账单

　　⑥记录销售

　　⑦办理和记录现金、银行存款收入

　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　⑨注销坏账

　　⑩提取坏账准备

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　(1)概述

　　(2)销售交易的内部控制和控制测试

　　①适当的职责分离

　　②正确的授权审批

　　③充分的凭证和记录

　　④凭证的预先编号

　　⑤按月寄出对账单

　　⑥内部核查程序

　　(3)针对销售交易的实质性程序

　　①登记入账的销售交易是真实的

　　②已发生的销售交易均已登记入账

　　③登记入账的销售交易均经正确计价

　　④登记入账的销售交易分类恰当

　　⑤销售交易的记录及时

　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总

　　(4)收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序

　　3.营业收入审计

　　(1)营业收入的审计目标

　　(2)营业收入的实质性程序

　　①主营业务收入的实质性程序

　　②其他业务收入的实质性程序

　　4.应收账款和坏账准备审计

　　(1)应收账款的审计目标

　　(2)应收账款的实质性程序

　　①取得或编制应收账款明细表

　　②检查涉及应收账款的相关财务指标

　　③检查应收账款账龄分析是否正确

　　④向债务人函证应收账款

　　⑤确定已收回的应收账款金额

　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序

　　⑦检查坏账的确认和处理

　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权

　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售

　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序

　　11确定应收账款的列报是否恰当

　　(3)坏账准备的实质性程序

　　5.其他相关账户审计

　　(1)应收票据审计

　　①应收票据的审计目标

　　②应收票据的实质性程序

　　(2)长期应收款审计

　　①长期应收款的审计目标

　　②长期应收款——账面余额实质性程序

　　③长期应收款——未实现融资收益实质性程序

　　(3)预收款项审计

　　①预收款项审计目标

　　②预收款项的实质性程序

　　(4)应交税费审计

　　① 应交税费审计目标

　　② 应交税费的实质性程序

　　(5)营业税金及附加审计

　　① 营业税金及附加审计目标

　　② 营业税金及附加的实质性程序

　　(6)销售费用审计

　　① 销售费用审计目标

　　② 销售费用的实质性程序