原考试制度2009年注册会计师《审计》考试大纲

　　(五)注册会计师的法律责任

　　1.注册会计师法律责任概述

　　(1)注册会计师法律责任的表现形式

　　①诉讼爆炸

　　②保险危机

　　(2)注册会计师法律责任的成因

　　(3)经营失败、审计失败和审计风险

　　(4)对注册会计师责任的认定

　　①违约

　　②过失

　　③欺诈

　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定

　　(5)注册会计师承担法律责任的种类

　　2.国外注册会计师的法律责任

　　(1)注册会计师对于委托单位的责任

　　(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任

　　①注册会计师对于受益第三者的责任

　　②注册会计师对于其他第三者的责任

　　(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任

　　①1933年《证券法》

　　②1934年《证券交易法》

　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》

　　④《贪污欺诈损害组织法案》

　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》

　　3.中国注册会计师的法律责任

　　(1)相关法律规定

　　①民事责任

　　②行政责任和刑事责任

　　(2)相关司法解释

　　①《司法解释》的特点

　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定

　　③关于诉讼当事人的列置的规定

　　④关于归责原则和举证分配的规定

　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定

　　⑥关于过失责任和过失指引的规定

　　⑦关于抗辩事由的规定

　　⑧关于减责事由的规定

　　⑨关于无效的免责条款的规定

　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定

　　11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定

　　12关于禁止擅自追加被执行人的规定

　　4.注册会计师如何避免法律诉讼

　　(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

　　①增强执业独立性

　　②保持职业谨慎

　　③强化执业监督

　　(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施

　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求

　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度

　　③与委托人签订业务约定书

　　④审慎选择被审计单位

　　⑤深入了解被审计单位的业务

　　⑥提取风险基金或购买责任保险

　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师