07注册会计师全国统一考试《审计》考试大纲

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（十三）销售与收款循环审计

1.销售与收款循环的特性

（1）涉及的主要凭证与会计记录

①顾客订货单

②销售单

③发运凭证

④销售发票

⑤商品价目表

⑥贷项通知单

⑦应收账款明细账

⑧主营业务收入明细账

⑨折扣与折让明细账

⑩汇款通知书

○11库存现金日记账和银行存款日记账

○12坏账审批表

○13顾客月末对账单

○14转账凭证

○15收款凭证

（2）涉及的主要业务活动

①接受顾客订单

②批准赊销信用

③按销售单供货

④按销售单装运货物

⑤向顾客开具账单

⑥记录销售

⑦办理和记录现金、银行存款收入

⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让

⑨注销坏账

⑩提取坏账准备

2.控制测试和交易的实质性程序

（1）概述

（2）销售交易的内部控制和控制测试

①适当的职责分离

②正确的授权审批

③充分的凭证和记录

④凭证的预先编号

⑤按月寄出对账单

⑥内部核查程序

（3）针对销售交易的实质性程序

①登记入账的销售交易是真实的

②已发生的销售交易均已登记入账

③登记入账的销售交易均经正确计价

④登记入账的销售交易分类恰当

⑤销售交易的记录及时

⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总

（4）收款交易的内部控制、控制测试和交易实质性程序

3.营业收入审计

（1）营业收入的审计目标

（2）营业收入的实质性程序

①主营业务收入的实质性程序

②其他业务收入的实质性程序

4.应收账款和坏账准备审计

（1）应收账款的审计目标

（2）应收账款的实质性程序

①取得或编制应收账款明细表

②对应收账款实施实质性分析程序

③向债务人函证应收账款

④确定已收回的应收账款金额

⑤检查未函证应收账款

⑥检查坏账的确认和处理

⑦抽查有无不属于结算业务的债权

⑧检查贴现、质押或出售

⑨分析应收账款明细账余额

⑩确定应收账款的列报是否恰当

（3）坏账准备的实质性程序

5.其他相关账户审计

（1）应收票据审计

①应收票据的审计目标

②应收票据的实质性程序

（2）长期应收款审计

①长期应收款的审计目标

②长期应收款——账面余额实质性程序

③长期应收款——未实现融资收益实质性程序

（3）预收款项审计

①预收款项审计目标

②预收款项的实质性程序

（4）应交税费审计

① 应交税费审计目标

② 应交税费的实质性程序

（5）营业税金及附加审计

① 营业税金及附加审计目标

② 营业税金及附加的实质性程序

（6）销售费用审计

① 销售费用审计目标

② 销售费用的实质性程序

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