07注册会计师全国统一考试《审计》考试大纲

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（十四）采购与付款循环审计

1.采购与付款循环的特性

（1）主要凭证与会计记录

①请购单

②订购单

③验收单

④卖方发票

⑤付款凭单

⑥转账凭证

⑦付款凭证

⑧应付账款明细账

⑨库存现金日记账和银行存款日记账

⑩卖方对账单

（2）涉及的主要业务活动

①请购商品和劳务

②编制订购单

③验收商品

④储存已验收的商品存货

⑤编制付款凭单

⑥确认与记录负债

⑦付款

⑧记录现金、银行存款支出

2.控制测试和交易的实质性程序

（1）概述

（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

①适当的职责分离

②内部核查程序

（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

（4）固定资产的内部控制和控制测试

①固定资产的预算制度

②授权批准制度

③账簿记录制度

④职责分工制度

⑤资本性支出和收益性支出的区分制度

⑥固定资产的处置制度

⑦固定资产的定期盘点制度

⑧固定资产的维护保养制度

3.应付账款审计

（1）应付账款的审计目标

（2）应付账款的实质性程序

4.固定资产审计

（1）固定资产的审计目标

（2）固定资产——账面余额的实质性程序

（3）固定资产——累计折旧的实质性程序

（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序

5.相关账户审计

（1）预付款项审计

①预付款项的审计目标

②预付款项——账面余额的实质性审计程序

③预付款项——坏账准备的实质性审计程序

（2）在建工程审计

①在建工程的审计目标

② 在建工程——账面余额的实质性程序

③在建工程——减值准备的实质性程序

（3）工程物资审计

①工程物资的审计目标

② 工程物资——账面余额的实质性程序

③工程物资——减值准备的实质性程序

（4）固定资产清理审计

①固定资产清理的审计目标

②固定资产清理的实质性程序

（5）无形资产审计

①无形资产的审计目标

②无形资产——账面余额的实质性程序

③无形资产——累计摊销的实质性程序

④无形资产——减值准备的实质性程序

（6）开发支出审计

①开发支出的审计目标

②开发支出的实质性程序

（7）商誉审计

①商誉的审计目标

②商誉——账面价值的实质性程序

③商誉——商誉减值准备的实质性程序

（8）长期待摊费用审计

①长期待摊费用的审计目标

②长期待摊费用的实质性程序

（9）应付票据审计

①应付票据的审计目标

②应付票据的实质性程序

（10）长期应付款审计

①长期应付款的审计目标

②长期应付款——账面余额的实质性程序

③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序

（11）管理费用审计

①管理费用的审计目标

②管理费用的实质性程序

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