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2007年注册会计师《税法》基础班讲义[2]

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三、命题特点

    1、题型、题量稳定:
    客观题为50个小题;
    主观题为7~8个小题。

    2、客观题覆盖面广:

    3、主观题重点突出:
    第二章增值税法;
    第三章消费税法;
    第四章营业税法;
    第十四章企业所得税法;
    第十五章外资企业所得税法;
    第十六章个人所得税法。

    4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加,综合性加强,试题的难度加大。

    【例•2001•综合题2】某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下:

项        目

行 次

金额(元)

一、主营业务收入

1

25000000

  减:主营业务成本

2

19000000

    主营业务税金及附加

3

935000

二、主营业务利润

4

5065000

  加:其他业务利润

5

0

  减:营业费用

6

1550000

    其中:广告费用

7

600000

       经营性租赁费用

8

50000

       销售费用

9

900000

    管理费用

10

2681000

    其中:业务招待费

11

145000

       坏账准备金

12

12000

       短期投资跌价准备金

13

24000

       上交总机构的管理费

14

550000

       其他管理费用

15

1950000

    财务费用(北京安通学校提供)

16

580000

三、营业利润

17

254000

  加:投资收益

18

180000

    其中:国库券利息收入

19

120000

       股利(甲股份公司)

20

-195000

       股利(乙股份公司)

21

255000

    补贴收入

22

0

    营业外收入

23

15000

  减:营业外支出

24

200000

    其中:财产损失

25

140000

通过非营利团体向红十字事业捐赠

26

60000

四、利润总额

27

249000

  减:所得税

28

82170

五、净利润

29

166830

    补充资料:
    (1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。 (北京安 通学校提供)
    (2)2000年应收账款、其他应收款账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额,当年未发生坏账损失。
    (3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得,企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

    要求:
    (1)根据企业所得税有关规定,指出上表在计算企业所得税方面存在的问题,简要说明依据,并逐项对应纳税所得额进行调整。
    (2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。

    未完待续...

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