2007年注会预测:会计 审计 财管
2007年注会1—3章网校讲义 4—5章网校讲义 6—10章网校讲义
（三）判断题
1．【答案】√
【解析】应有关注的目的，
教材有最新的明确的文字表述。
2．【答案】√
【解析】“保密”职业道德规范的具体要求。
3．【答案】√
【解析】技术准则的具体要求，教材有最新的明确的文字表述。
4．【答案】√
【解析】维护独立性的防范措施思想，教材有最新的明确的文字表述。
5．【答案】√
【解析】独立性对接受或延续一项业务的具体要求，教材有最新的明确的文字表述。
6．【答案】√
【解析】形式独立性的要求，教材有最新的明确的文字表述。
7．【答案】√
【解析】会计师事务所防范独立性的措施要求，教材有最新的明确的文字表述。
8．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
9．【答案】√
【解析】业务期间的基本概念，教材有最新的明确的文字表述。
10．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
11．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
12．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
13．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
14．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
15．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
16．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
17．【答案】√
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
18．【答案】√
【解析】独立性原则的基本要求。
19．【答案】√
【解析】或有收费的危害性。
20．【答案】√
【解析】支付或收取佣金对职业形象影响。
（四）简答题
1．【答案】（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害；
（2）总体原则要求：对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。
2．【答案】会计师事务所应从三个方面来构建一套维护独立性的防范措施：（1）职业、法律或规章产生的防范措施；（2）鉴证客户内部的防范措施；（3）会计师事务所的总体防范措施和承办具体鉴证业务时的具体防范措施。
3．【答案】鉴证业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之中时间孰晚为准。
4．【答案】在注册会计师行业，由于注册会计师提供的是高度专业性的服务，消费者无法对注册会计师的专业服务做出类似于工商业领域对外提供的产品、服务质量和价格的评价和判断——至少不能同等程度上做出类似评价或判断。注册会计师行业的过度竞争——特别是低价竞争，使得注册会计师面临很大的时间和预算压力，往往导致服务质量达不到标准，最终降低其服务质量，而且有可能削弱注册会计师的独立性。
5．【答案】（1）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费：审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。
（2）或有收费在鉴证业务中危害很大。如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。
6．【答案】会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。因为，一方面，如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。另一方面，如果会计师事务所和注册会计师因宣传他人的产品或服务而收取佣金，很容易导致形式上的不独立，降低行业在社会公众中的形象。
7．【答案】（1）会计事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务；（2）会计事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务；（3）不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。
8．【答案】会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威胁专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。
9．【答案】W会计师事务所维护其独立性的措施：
（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员或监事会告知服务性质和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。
10．【答案】（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。
| 资料类别： |
07年注会《审计》考点详解[职业规范体系] |
| 资料格式： |
WORD格式 |
| 资料来源： |
考试吧 (Exam8.com) |
| 资料下载： |
点击此处下载>> |
推荐：2007年注册会计师考试网络辅导，名师授课
点击察看详情>>
更多资料请访问：考试吧注册会计师
