07注会《审计》考点详解[审计证据与工作底稿]

 2007年注会预测:会计　审计　财管

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　　（四）简答题
　　L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
　　（1）收料单与购货发票
　　（2）销货发票副本与产品出库单
　　（3）领料单与材料成本计算表
　　（4）工资计算单与工资发放单
　　（5）存货盘点表与存货监盘记录
　　（6）银行询证函回函与银行对账单
　　要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（2006年）
　　【答案】
　　（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
　　（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
　　（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（理由回答正确才能得分）
　　（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
　　（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
　　（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
 　　四、同步强化练习题
　　（一）单项选择题
　　1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量(　　　)。（教材P120）
　　A.呈同向变动关系　　B.呈反向变动关系
　　C.呈比例变动关系　　D.不存在关系
　　2．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　　)。（教材P121）
　　A.购物发票　　　　　　B.销货发票
　　C.采购订货单副本　　　D.应收账款函证回函
　　3．作为内部证据的会计记录在(　　　)情况下可靠性较强。（教材P121）
　　A.在外部流转
　　B.经注册会计师验证
　　C.有健全有效的内部控制制度
　　D.被审计单位管理当局声明
　　4．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是(　　　)。（教材P121）
　　A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
　　B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
　　C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
　　D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
　　5．充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有(　　　)。 （教材P121）
　　A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
　　B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
　　C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
　　D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
　　6．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是(　　　)。（教材P138）
　　A．删除或废弃部分审计工作底稿
　　B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
　　C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
　　D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
　　7．审计工作底稿的归档期限是(　　　)。（教材P138）
　　A．审计报告日后三十天
　　B．审计报告日后六十天
　　C．审计业务约定书后六十天
　　D．审计业务中止后九十天
　　8．审计工作底稿归整形式审计档案以下关于审计档案不恰当表述的是(　　　)。（教材P139）
　　A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
　　B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
　　C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
　　D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年
　　（二）多项选择题
　　1．以下对审计证据的描述正确的有(　　　)。（教材P119）
　　A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
　　B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
　　C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
　　D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
　　2．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关(　　　)。（教材P120）
　　A．样本量有关
　　B．重大错报风险
　　C．具体审计程序
　　D．审计证据的质量
　　3．注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面(　　　)。（教材P122）
　　A．对文件记录可靠性的考虑
　　B．使用被审计单位生成信息时的考虑
　　C．证据相互矛盾时的考虑
　　D．获取审计证据时对成本的考虑
　　4．注册会计师通过实施下列审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见(　　　)。（教材P123）
　　A．风险评估程序
　　B．了解内部控制
　　C．控制测试
　　D．实质性程序
　　5．注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的(　　　)。
　　A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
　　B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
　　C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
　　D．评估的重大错报风险较高
　　6．分析程序按注册会计师实施的目的可分为(　　　)。（教材P125）
　　A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
　　B．用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
　　C．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
　　D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
　　7．以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(　　　)。（教材P126）
　　A．注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
　　B．在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
　　C．如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法驭得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
　　D．注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
　　8．在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑(　　　)。（教材P128）
　　A．可获得信息的来源。数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高；来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠
　　B．可获得信息的可比性
　　C．可获得信息的性质和相关性
　　D．与信息编制相关的控制
　　9．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑(　　　)。（教材P120）
　　A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
　　B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
　　C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
　　D．一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据
　　10．会计师事务所对审计工作底稿应实施以下适当的审计程序(　　　)。（教材P131）
　　A．安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密
　　B．保证审计工作底稿的完整性
　　C．便于对审计工作底稿的使用和检索
　　D．按照规定的期限保存审计工作底稿
　　11．审计工作底稿通常包括(　　　)。（教材P131）
　　A．审计策略和具体审计计划
　　B．分析表、问题备忘录、重大事项概要
　　C．询证函回函、管理层声明书、核对表
　　D．有关重大事项的往来信件

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