07注会《审计》考点详解[审计证据与工作底稿]

 2007年注会预测:会计　审计　财管

2007年注会1—3章网校讲义　4—5章网校讲义   6—10章网校讲义

　　（三）判断题
　　1．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。(　　　)（教材P120）
　　2．如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。(　　　)（教材P122）
　　3．实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。(　　　)（教材P123）
　　4．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。(　　　)（教材P125）
　　5．在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。(　　　)（教材P130）
　　6．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。(　　　)（教材P130）
　　（四）简答题
　　1．简述实质性分析程序运用的步骤。（教材P127）
　　2．简述审计工作底稿的基本要素。（教材P134）
 　　五、同步强化练习题答案及解析
　　（一）单项选择题
　　1．【答案】A
　　【解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
　　2．【答案】D
　　【解析】应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士编制、持有，并直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。
　　3．【答案】C
　　【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据在健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。
　　4．【答案】C
　　【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
　　5．【答案】D
　　【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。
　　6．【答案】A
　　【解析】选项A中，删除废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
　　7．【答案】B
　　【解析】审计准则第1131号第十八条。
　　8．【答案】D
　　【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少十年。
　　（二）多项选择题
　　1．【答案】A、B、C、D
　　【解析】审计准则第1301号第3条，教材也有明确表述。
　　2．【答案】A、B、D
　　【解析】审计准则第1301号第9条、第10条，教材也有明确表述。
　　3．【答案】A、B、C、D、
　　【解析】教材有明确的表述。
　　4．【答案】A、C、D
　　【解析】审计准则第1301号第二十条，教材也有明确表述。
　　5．【答案】B、C
　　【解析】审计准则第1301号第二十二条，教材也有明确表述。
　　6．【答案】A、C、D
　　【解析】在选项B中，将分析程序用作风险评估程序时，不仅仅用来了解内部控制，要了解被审计单位及其环境的全部内容。
　　7．【答案】A、B、C、D
　　【解析】教材有明确的文字表述。
　　8．【答案】A、B、C、D
　　【解析】审计准则第1313号第十五条，教材也有明确表述。
　　9．【答案】A、B、C
　　【解析】在选项中，一种审计程序往往可以取得几个项目的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。
　　10．【答案】A、B、C、D
　　【解析】审计准则第1131号第六条的规定。
　　11．【答案】A、B、C、D
　　【解析】审计准则第1131号第七条。
　　（三）判断题
　　1．【答案】√
　　【解析】审计准则第1301号第8条，教材也有明确表述。
　　2．【答案】√
　　【解析】审计准则第1301号第十二条，教材也有明确表述。
　　3．【答案】√
　　【解析】控制测试是测试控制运行的有效性，从而收集有关内部控制是否防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的证据。
　　4．【答案】√
　　【解析】风险评估过程中运用分析程序的特点。
　　5．【答案】√
　　【解析】教材有明确的文字表述。
　　6．【答案】√
　　【解析】审计准则第1313号第二十条，教材也有明确表述。
　　（四）简答题
　　1．【答案】
　　实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；(2)确定期望值；(3)确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；(5)调直异常数据关系；(6)评估分析程序的结果。
　　2．【答案】
　　审计工作底稿的十大要素：(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称；(3)审计项目时点或期间；(4)审计过程记录；(5)审计结论；(6)审计标识及其说明；(7)索引号及编号；(8)编制者姓名及编制日期；(9)复核者姓名及复核日期；(10)其他应说明事项。

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