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刘艳霞老师
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李文老师谈如何开始06年CPA税法的学习

同学们,大家好!

    我们又将迎来新一年注册会计师《税法》的考试,2005年北京《税法》考试的及格率达到20%多,是近几年来比较好的成绩。

年份

及格率

1995年-2000年

最高达到50%以上

2000年-2004年

10%-13%

2005年

20%

2006年

?%

    2006年,会计和审计制度发生了很大的变化,国家出台了新的准则,但对《税法》这门课影响并不是很大,因此,2006年税法教材不会做结构性的大调整,对于重点章节会补充新的法规。

    学员应该抓紧时间开始注册会计师《税法》课的学习。出教材要在5月初,考试的时间没有做新的调整。如果从5月份开始学习,时间上会又点迟。特别对没有学习过《税法》课的学员来讲,难度更大。《税法》课的及格率在15%左右比较合适,2005年20%的及格率偏高,因此2006年的题目难度会大一些。

   《税法》共18章内容。第一章《税法概论》通常是2分。

     第一章的学习是为以后各章打好基础,特别是对于以前没有学过税法的学员来讲是一个重要的内容。

    第二章《增值税法》是重点的一章内容,分值在15分-20分,计算性题目3-4题。

    这一章是我们能否通过税法考试的关键。重点问题:

    1、  增值税的征税范围;

    2、  增值税一般纳税人应纳税额计算;

    3、  增值税出口退税的计算;

    4、  增值税专用发票的管理。

    这章的学习花的时间应该最多,结合上述重点,把教材内容吃透。要从生产的过程来学习增值税才能融会贯通,同时有针对性的做练习。

    在一般纳税人的计算中,销项税额的确定应该把握好5方面问题:

    1)  销售额所包括的内容;

    2)  销售额不包括的内容;

    3)  8种视同销售行为;

    4)  6种特殊销售;

    5)  纳税义务发生时间的7项规定。

    进项税额把握4个问题:

    1)  准予抵扣的进项税额;

    2)  不准予抵扣的进项税额;

    3)  进项税额转出;

    4)  进项税额申报的时间。

    第三章《消费税法》分值在3-5分之间,通常是和增值税结合在一起出题。

    三个要点:

    1、  征税范围,11类货物。

    2、  自产自用和委托加工消费品的计税问题。

    3、  进口消费品的计税问题。

难点是委托加工消费品的计税问题。

    在学习中注意消费税和增值税共性,消费税采用从价计税、从量定额计税以及复合计税三种办法。从从价计税的角度看,消费税与增值税是同一计税依据。消费税很少独立出计算题,在消费税产品上,应该注意卷烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车。

    第四章《营业税法》分值3-5分,营业税可以有自己独立的计算题,营业税也可以和所得税结合出题。

    营业税的重点:

    1、征税范围。

    营业税和增值税的征税范围要严格区分,特别是对于劳务,加工修理修配劳务属于增值税的范围,其他劳务属于营业税的范围。

    2、营业税的计税依据。

    营业税的计税依据分为全额征税和余额征税两种。特别注意掌握余额计税。

    3、营业税纳税人。

    4、营业税的税收优惠。

    营业税的难点:交通运输业,建筑业、金融保险业、服务业四大行业的税收政策。

    ◆增值税属于第一层次的税种,消费税、营业税属于第二层次的税种。

    第五章《城建税法》客观题一般2分,在计算题里通常有1分,因此城建税的分值在2-3分。

    第六章《关税法》一般占3分。

    第七章《资源税法》通常2-3分,但是可以和增值税结合出题。

    第八章《土地增值税法》一般是3分-4分,可以和营业税、企业所得税结合出题。主要掌握好征与不征,计税的依据,税收优惠三个问题。

    第九章《城镇土地使用税法》通常是2分,纳税人、计税依据和税收优惠是三个重点。

    第十章《房产税法》一般2-3分,重点掌握纳税人、计税依据和税收优惠,单选性计算题比较常见。

    第十一章《车船使用税法》一般2分,征税范围、计税依据和税收优惠是三个重点。

    ◆房产税、土地使用税、车船使用税三个税种具有共性,将纳税人、纳税义务发生时间、税收优惠政策结合起来掌握。

    第十二章《印花税法》3-5分,可以有独立的计算题,也可以和任何一个税种结合出题。重点掌握四个问题:

    1、  纳税义务人;

    2、  征税范围(列举的13类凭证);

    3、  计税依据;

    4、  处罚措施。

    第十三章《契税法》一般2-3分,主要问题是纳税人、计税依据、税收优惠。

    ◆上述小税种(房、地、车、印、契、关、城建)都属于第三层次的税种,我们应该尽可能的不失分。印花税和契税可以结合起来掌握,也可以和土地增值税结合掌握。

    第十四章《企业所得税法》是《税法》课第二个核心章节,分值在20-22分,两道计算性题目。

    掌握以下核心问题:

    1、企业所得税的纳税人。

    由于企业所得税和成本利润挂钩,它的纳税人要求独立核算,其中个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

    2、掌握应纳税所得额的计算。

    应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额(+纳税调整增加额-纳税调整减少额)

    收入分为一般规定和特殊规定。在一般规定中,租赁收入、财产转让收入、其他收入是重点。在特殊规定中,增值税的即征即退、先征后返、资产评估增值、接受捐赠的货币性资产和非货币性资产是重点和难点,尤其是接受捐赠的资产。

    准予扣除项目包括成本、费用、税金和损失,其中税金是重点。在所得税前可以扣除的税金:消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税。

    由于税法制度和会计制度的差异,所以存在税收调整的问题。调整事项是重点,如:利息问题、工资问题、广告费、业务宣传费、业务招待费、捐赠、租赁支出、国产设备投资。

不得扣除的项目中,企业所得税规定了12项。

    3、股权投资、分立合并、债务重组。

    股权投资和债务重组是重点和难点,应结合会计制度深入理解政策的本质,往往在计算题和综合题出现。

    4、税收优惠政策。

    第十五章《外商投资企业和外国企业所得税法》,重点两方面内容,一是应纳税额的计算,二是税收优惠。分值在15-18分,通常1-2道计算题,一般出现综合题比较多。

    税收优惠是难点和重点,其他问题和企业所得税的规定大同小异。在税收优惠中,生产性外商投资企业的优惠、追加投资的优惠、特定地区的优惠、产品出口企业和先进技术企业的优惠、再投资退税的政策、国产设备投资额的优惠应该重点掌握。

    第十六章《个人所得税法》占8-10分。一般1道计算题。

    重点:

    1、  纳税义务人。

    2、  11项所得,应纳税额的计算。

    基本计算是重点,特殊规定中,年终奖、外企工作人员、外籍来华人员、税额扣除是重点。

    3、个人所得税的优惠,

    ◆三部所得税法和增值税法这四章,是《税法》考试第一层次上的章节,分值约占50%。有效把握这四章的内容,融汇贯通,就有把握通过《税法》考试。第二层次上的章节是消费税、营业税、印花税和征管法。

    第十七章《税收征管法》一般是3-5分。

    第十八章《税务行政法制》一般是1分。

    以上十八章的内容分三个层次:

层次

内容

分值比重

第一层次

增值税,三部所得税

约50%

第二层次

消费税、营业税、印花税、征管法

约20%

第三层次

其他

约30%

   《税法》十八章内容的学习有个过程,不是短期突击就有效的,要抓紧时间,早复习,早听课。《税法》考试的特点不利于学员自学,哪些是考点不容易看出。同一个考点,往往考试内容比书上的内容要深,需要靠老师辅导点出考点,以及各个考点之间的关系。

    财考网是大家学习《税法》的一个好园地,它对考生是非常负责任的,是这个行业里一个优秀的网站,是大家学习的一个良师益友。这个网站也办有我的个人主页,来回答学员的问题,给大家一个沟通和交流的平台。

    希望大家抓紧有限的学习时间对上述所讲的重点章节反复研究理解,配合这些重点有针对性的选择练习题。练习题的选择主要看这个习题是否和教材结合紧密,是否有利于理解教材的内容,题量难度是否适中。如果是北京市注册会计师协会聘任的老师参加编写的,这些老师都积累了若干年的经验,他们编的习题集比较有针对性。

    在此,衷心祝愿大家在2006年注册会计师《税法》以及其他课程的考试中考出好成绩!
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