注册会计师《税法》考试讲座汇总

第一章 税法概论

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第二章 增值税法

征税范围

视同销售中代销问题

代销[举例]

    商场（一般纳税人）代销商品按零售额的10%提取手续费3.6万元
    (2001年考题综合题)
    ·商场自行处理:3.6×17%——交增值税
    ·商场正确处理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值税

    视同销售（4）——（8）项共同之处
    ·第一，视同销售货物情况 下，应计算销项税额，其销售额的确定按下列顺序：
      ① 当月货物平均售价；
      ② 近期同类货物平均售价；
      ③ 组成计税价格（详见应纳税额计算）。
    ·第二，视同销售发生时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的允许作为当期进项税额抵扣。
    ·第三，视同销售货物会计上虽然不作收入处理，但要交所得税

    视同销售（4）——（8）项不同之处

例题:

下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A．将接受的应税劳务用于非应税项目
B．将购买的货物委托外单位加工
C．将购买的货物无偿赠送他人
D．将购买的货物用于集体福利
答案：C

软件产品优惠政策

[举例]
    某软件企业自行开发软件产品销售额（不含税）为100万元，当期进项税额为9万元
      应纳税额=100×17%－9=8（万元）
      实际税负=8÷100×100%=8%
      超税负=8%－3%=5%
      应退还的增值税=8－100×3%=5（万元）

税率与征收率

应纳税额计算（一）

    1．一般纳税人：购进扣税法
      

特殊销售方式下销售额
    ·（1）折扣折让方式销售：

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