2006年注册会计师《税法》辅导讲义(17)

【例4】下列矿产品中，应纳资源税的是（　　）。

  A.井矿盐  B.油母页岩原油  C.油田伴生天然气  D.煤矿生产的天然气

【例5】下列产品中，不征资源税的是（　　）。

  A.煤炭制品  B.进口原油  C.锰矿石  D.油母页岩原油　

【例6】下列对资源税的有关表述中，正确的是（　　）。
  A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
  B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
  C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
  D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
  E.对纳税人进口的应税资源不征，对其出口的应税资源不退
  F.油田用于加热、修井的原油免税

【例7】某冶金联合企业矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，每吨售价3510元（含税价），资源税单位税额为每吨14元。则：

   （1）该矿山当月应纳资源税为（　）元。

　　（2）该矿山当月应纳增值税为（　）元。

【例8】某油田2月份生产原油50万吨，其中销售35万吨，企业将自产原油10万吨用于提炼成品油，用于开采原油过程中加热、修井的1万吨，还有4万吨原油待销售，每吨售价4000元（不含税价），该油田资源税适用单位税额12元/吨。则：

（1）则该油田当月应纳资源税为（ 　 ）万元。

　　（2）则该油田当月应纳增值税为（ 　 ）万元。

【例9】某油田5月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气为每千立方米4元，该油田当月应纳资源税为（　）元。

【例10】某盐厂某月生产销售情况如下：

1.对外直接销售原盐150吨；

2.用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；

3.用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售；

4.用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。

该盐厂一吨原盐可加工成0.8吨粉洗盐、0.65吨粉精盐、0.5吨精制盐，已知当地原盐的资源税单位税额为25 元/吨，则该盐厂当月应纳资源税为（ 　）元。

【例11－1】某盐厂6月份外购液体盐100吨，加工成固体盐，当月销售固体盐80吨。已知液体盐的单位税额为10 元/吨，固体盐的单位税额为30 元/吨。则该盐厂当月应纳税额为（）元。

【例11－2】接如果将“外购”改为“自产”。则该盐厂当月应纳税额为（　　）元。

【例12】根据资源税暂行条例规定，资源税的纳税环节有（　　）。

  A.自产自用环节　B.进口产品环节C.开采销售环节　D.最终销售环节

【例13－1】某独立矿山代扣代缴资源税12万元，应向（　　）主管税务机关纳税。

【例13－2】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向（　　）主管税务机关纳税。

  A.开采地　B.收购地　C.所在地　D.销售地

【例14】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税的纳税地点为（　　）。

  A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市