2006年注册会计师《税法》辅导讲义(14)

税收优惠

【例2】按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（　　）。
A.科研单位转让商标使用权            B.科研单位转让专利技术的所有权
C.个人购买并居住不足一年的普通住宅   D.录像厅放映录像
E.保险公司取得的一年以上返还性财产保险收入 F.由残疾人组织开办的饮食服务公司
G.军队空余房产的出租收入            H.企业闲置房产的出租收入

【例3】李先生个人2003年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2004年4月28日以25万元将这套普宅卖掉，则李先生应纳营业税为（　　）万元。

【例4】下列表述中，不符合营业税规定的有（　　）。
  A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税
  B.将土地使用权转让给农业生产者用于开办加工厂免征营业税
  C.物业公司代收的住房专项维修基金，计征营业税
  D.营业税实行比例税率，共有9档税目\
  E. 企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额为1000－5000元；按次纳税的每次（日）营业额100元

纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报

【例1】单位将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为（　　）。
  A.不动产转移合同签订的当天B.不动产处置转移的当天
  C.不动产收益转移的当天D.不动产所有权转移的当天

【例2】按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业税纳税地点的表述，正确的是（　）。
  A.纳税人出租或销售不动产，均在不动产所在地申报纳税
  B.纳税人出租或转让土地使用权，均在其机构所在地申报纳税
  C.纳税人出租机器设备，在承租方机构所在地申报纳税
  D.纳税人从事运输业务，应在其机构所在地申报纳税
  E.纳税人承包的工程跨省的，应在工程所在地纳税
  F.纳税人从事设计、工程监理，应在劳务发生地所在地申报纳税
  G.航空公司所属分公司，未单独计算盈亏的，应在总公司所在地申报纳税

【典型例题分析】

一、（计算题）某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2004年8月份取得以下收入：

1、依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

2、代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

3、代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；

4、协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

5、委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；

6、举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：

1、计算上述业务应缴纳的营业税；

2、计算该协会应代扣代缴的营业税。

参考答案：注意答题步骤

1、收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税；

2、代售门票手续费应纳营业税＝1000×5％＝50（元）；

3、福利彩票手续费应纳营业税＝500× 5％＝25（元）；

4、照相馆收入应纳营业税＝28000×5％＝1400（元）；

5、国外咨询收入60000元免征营业税；

6、培训班收入应纳营业税＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；

7、上述业务应缴纳营业税＝50+25+1400+3840＝5315（元）

8、代扣代缴营业税＝21000× 3％＝630（元）。

二、（计算题）A公司6月份发生如下经济业务：

1、该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两幢，建筑安装总成本为3000万元，成本利润率20％，该公司将其中一幢留作自用，另一幢对外销售，取得销售收入2400万元；

　　销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；

　　以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％转让，取得收入1000万元；

　　将一幢楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息100万元。

2、该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元；

3、该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球取得营业收入10万元；

4、该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。

要求：计算该公司应缴纳营业税。