2006年注册会计师《税法》辅导讲义(14)

参考答案：

2、该公司广告部应缴纳营业税＝（500-60）×5％＝22（万元）

3、该公司娱乐中心应缴纳营业税＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（万元）

4、该公司汽车队应缴纳营业税＝200 ×3％+（300-100）× 3％ ＝10.5 （万元）

5、该公司当月共计缴纳营业税＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（万元）

三、（计算题）甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2003 年经营业务如下：

⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300 万元）；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。

⑵甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。

要求：按下列顺序回答问题：

⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；

⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；

⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；

⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

参考答案：

（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000－200）×3%=84（万元）

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30（万元）

（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税＝30×5%+55×20%＝12.5（万元）

（4）具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税，此题金属结构件是外购的，因此公司不缴纳增值税。

（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税＝200×3%＝6（万元）

本章结束，谢谢！！

推荐：2006年注册会计师考试网络辅导，名师授课