2006年注册会计师《税法》辅导讲义(13)

三、金融保险业

【例2】中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的是()。　
  A.对金融企业的贷款　　　　　　　B.对金融企业以外的单位贷款　
  C.对金融企业以外的个人贷款　　　D.委托金融企业发放的贷款

【例3】下列保险机构提供的保险劳务中，应纳营业税的是（　　）。　
  A.中国境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务
  B.中国境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务
  C.中国境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务
  D.中国境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

【例4】在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（　　）。
  A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中征税
  B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
  C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
  D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和价外费用
  E.金融机构的贴现收入，应并入营业额中征税
  F.金融机构的再（转）贴现收入，也应并入营业额中征税

【例5】某商业银行2004年第二季度发生如下业务：

（1）吸收存款3000万元。

（2）取得贷款利息收入200万元。

（3）办理贴现取得收入20万元；从事再贴现业务收入15万元；转贴现业务取得收入15万元。

（4）销售账单凭证、支票取得收入3万元。

（5）办理结算业务取得手续费收入4万元。

（6）取得外汇转贷利息收入30万元，支付转贷借款利息22万元。

（7）开办融资租赁业务（经中国人民银行批准）取得租赁费收入70万元，购买租赁资产价款50万元，支付增值税8.5万元，支付运费及保险费等1.5万元。

（8）受托发放贷款取得利息收入20万元人民币，从中提取手续费2万元。

（9）销售金银，共取得收入106万元。

请回答并计算下列问题：

（1）该商业银行的免税项目包括（　　）。

（2）该商业银行应缴纳的营业税（　　）万元。

（3）该商业银行应代扣代缴的营业税（　）万元。

　　（4）该商业银行应缴纳的增值税（　　）。