2006年注册会计师《税法》辅导讲义(13)

（1）应缴纳的营业税（　　）万元；

（2）应缴纳的增值税（　　）万元。

【例7】某保险公司2004年5月1日储金余额为100万元，5月31日储金余额为300万元，假定人民银行公布的一年期存款利息率为7.2％。则：

（1）该保险公司5月份计税营业额为（　　）元；

（2）该保险公司5月份应缴纳的营业税为（　　）元。

【例8】某保险公司2004年6月份取得财产保费收入50万元，其中无赔款奖励支出2万元；初保业务取得保费收入共80万元，付给境外分保人保费收入30万元。则：

（1）该保险公司当月应缴纳的营业税（　　）万元。

　　（2）该保险公司当月应代扣代缴的营业税（　　）万元。

【例9】某市商业银行2004年第2季度有关业务资料如下：

1．向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收人8万元。

2．为电信部门代收电话费取得手续费收人14万元。

3．4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。

4．受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。

5．2003年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至2004年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

要求：计算该银行第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

四、邮电通信业

【例1】某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。按现行营业税规定，其应缴纳的营业税为（　）万元。

【例2】某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（　）万元。

【例3】某电信局3月份发生如下业务：

1、取得话费收入100万元；

2、出售寻呼机但不提供通信服务，取得收入60万元；

3、代办电信工程收入50万元；

4、电话装移机收入20万元；

5、开办168信息台提供点歌服务业务收入10万元；

6、转让房屋一栋，取得收入300万元，买价200万元；

7、转让设备一台，共收取款项20.8万元，该设备原值20万元。

解：

邮电通信业营业税＝（100+20+10）×3％＝3.9（万元）

建筑业营业税＝50×3％＝1.5（万元）

转让不动产营业税＝（300－200）×5％＝5（万元）

应纳增值税＝60÷（1+6％）×6％+20.8 ÷（1+4％）×4％ ÷2 ＝3.4＋0.4＝3.8（万元）