2006年注册会计师《审计》辅导讲义(9)

控制测试

【答案】Ａ（2003年）

【解析】Ａ：由于上年度内部控制难以信赖，前后两年内部管理未发生重大变化，本次审计不进行控制测试是正确的。另一方面，由于控制测试不是每次审计必须的，即便本年度内部控制可以信赖，本次不进行控制测试也是正确的；Ｂ错在一个“仅”字上。事实上，本次审计应以本年新增的固定资产为观察的重点，这并不意味着不观察上期的；Ｃ的错误在于，如果仅索取本期新增固定资产的权属证明，哪些以前期间购置的固定资产的权属变动情况（如，担保抵押所引起的固定资产减少）将成“漏网之鱼”；Ｄ的情况同Ｃ。Ｂ、Ｃ、Ｄ还表明，即使上期实质性测试的结论令人满意，也不能太多地替代本次的实质性测试。

  2.（单02）注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计水平法，则执行控制测试的种类应为（）。

Ａ. 同步控制测试Ｂ. 追加控制测试Ｃ. 计划控制测试Ｄ. 分析控制测试

【答案】Ｃ（2002年）

【解析】Ａ和Ｂ均属于主要证实法下控制测试的种类；Ｄ是不存在的。

  1.（多05）在对Ｌ公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，Ａ注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中，正确的有（）。
    Ａ. Ｌ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，Ａ注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
    Ｂ. Ｌ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，Ａ注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
    Ｃ. Ｌ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查Ｌ公司固定资产的样本量
    Ｄ. Ｌ公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，Ａ注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量

【答案】ＢＣＤ（2005年）

【解析】Ａ：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性测试，但不能完全取消实质性测试；情况Ｂ表明Ｌ公司固定资产的内部控制设计的不合理或已经失控，减少控制厕是的正确的；Ｃ：内部控制较好时，可以适当减少实质性测试的工作量；Ｄ：预算是是固定资产内部控制中最重要的部分。Ｌ公司固定资产实际增减与预算基本一致，说明其固定资产业务均处于良好的预算控制。

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