2006年注册会计师《会计》辅导讲义(8)

 借：主营业务税金及附加

  其他业务支出

 贷：应交税金------应交消费税

  （二）特殊会计处理

  1．用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。

 借：长期股权投资

     在建工程

     存货跌价准备

 贷：库存商品（按成本结转）

　　　 应交税金-------应交增值税（销项税额）

             -------应交消费税

【例2】甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。 
  A.350 B.385 C.435 D.635 

答案：C

解析：在建工程成本＝300＋500×（17%＋10%）＝435（万元）。

  2.委托加工应税消费品（参见教材45页例4）