2006年注册会计师《审计》辅导讲义(7)

  1.（多01）

【答案】ＡＢＤ

  2.（单01）注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
    Ａ. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量Ｂ. 被审计单位的中期会计报表
    Ｃ. 内部控制调查问卷Ｄ. 与管理当局的沟通函

【答案】Ｂ

【解析】重要性是会计报表的特性，选项中会计报表相关的内容只有Ｂ。

  3.（判01）在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）

【答案】×

【解析】初步确定报表层次重要性水平时，应考虑六项基本因素，其中第四项即为“内部控制与审计风险的评价结果”。

  4.（简03）ＡＢＣ会计师事务所承办了Ｔ公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月,Ｔ公司之股东Ｕ公司以Ｔ公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ＡＢＣ会计师事务所承担民事赔偿责任。

【要求】ＡＢＣ会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：

   ⑴何谓重要性？

   ⑵注册会计师运用重要性概念的目的是什么？

   ⑶审计重要性和概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

【答案】

   ⑴所谓重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

   ⑵注册会计师在审计中运用重要性是基于两方面的考虑：一是为了提高审计的效率，二是为了保证审计的质量。

   ⑶在法律诉讼中，重要性概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。如果会计报表中存在某项重大（注：所谓重大，属于专业术语，请参见第七章有关重要性的论述）错报事项，这一事项是注册会计师运用常规程序能够查出来的，但因工作疏忽未能查出，一般认为注册会计师有重大过失；如果注册会计师未能查出会计报表中的多处错报，这些错报单独来看都不重大，但综合起来对会计报表影响重大，法院一般判注册会计师具有普通过失。

确定重要性水平

  1.（单04）在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元，则Ａ注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）
    Ａ. 100万元Ｂ. 150万元Ｃ. 200万元Ｄ. 300万元

【答案】Ａ

【解析】在确定会计报表层次的重要性水平时，如果所确定的不同会计报表的重要性水平有所不同，注册会计师应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。

  2.（综02）Ａ和Ｂ注册会计师在对甲公司内部控制进行了解和测试的基础上，编制了总体审计计划，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1％，并将其分配在各资产项目，如附表7-2列示（货币单位：人民币万元）。

【要求】请评价Ａ和Ｂ注册会计师对甲公司会计报表项目层次重要性水平的分配是否恰当。

【答案】（2002年）

    Ａ和Ｂ注册会计师对会计报表项目层次重要性水平均按各账户年末余额的1％进行分配是不恰当的。在确定会计报表项目层次重要性水平时，应考虑各账户的性质、错报或漏报的可能性、审计成本等因素，以保证审计质量、提高审计效率。

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