2006年之册会计师《税法》辅导讲义(6)

（三）抵扣时间：

1、一般纳税人取得的防伪税控专用发票

开票之日起90日到税务机关认证，当月认证通过，当月必须抵扣。否则一律不得抵扣。

开票之日起90日到税务机关认证，当月认证通过，当月必须抵扣。否则一律不得抵扣。

3、一般纳税人进口货物取得的关税完税凭证

　　开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前到税务机关认证并抵扣。逾期不得抵扣。

4、一般纳税人取得的废旧物资发票

　　开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前到税务机关认证并抵扣。逾期不得抵扣。

（四）确认方法

1、从销货方取得的增值税专用发票

2、从海关取得的完税凭证－进口业务

（1）税收政策

①进口非应税消费品－－涉及关税、增值税

　其计算顺序是：关税完税价格　关税　组成计税价格　增值税

◆关税完税价格：

◆关税＝关税完税价格×关税税率

◆组成计税价格＝关税完税价格＋关税

◆增值税－－进项税额（应注意判断）

＝组成计税价格×增值税税率　　

＝（关税完税价格+关税）×增值税税率

②进口应税消费品（卷烟除外）－－涉及关税/增值税/消费税　

其计算顺序是：关税完税价格　关税　组成计税价格　增值税　消费税

◆关税完税价格：

◆关税＝关税完税价格×关税税率

◆组成计税价格①＝关税完税价格＋关税＋消费税

②＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)

◆增值税＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)×增值税税率

◆消费税＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)×消费税税率

③进口卷烟－－涉及关税/增值税/消费税