2006年注册会计师《审计》辅导讲义(5)

第五章审计目标与审计范围

四年试题分析

（一）认定

1.（单05）在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

    Ａ. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

    Ｂ. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

    Ｃ. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况

    Ｄ. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场

【答案】Ａ

【解析】程序Ａ属于“逆向”追查，只能证实真实性而不能证实完整性；程序Ｂ属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序Ｃ和Ｄ均既有助于实现真实性目标，有助于实现完整性目标，不能说它们与完整性目标无关。

2.（单05）注册会计师计划测试Ｍ公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。

    Ａ. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

    Ｂ. 抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

    Ｃ. 从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

    Ｄ. 从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

【答案】Ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）

【解析】Ａ中同时含有正向、逆向追查；Ｂ是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；Ｃ为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；Ｄ虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2005年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2004年，如果是，则Ｍ公司2004年度的主营业务收入违反了完整性要求。

3.（单02）甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在错误的认定是（）。

    Ａ. 总体合理性Ｂ. 估价或分摊Ｃ. 存在或发生Ｄ. 完整性

【答案】Ｃ（2002年，1.0分）

【解析】一般地，将Ｘ年度的业务列入Ｙ年度的会计报表，将使Ｘ年度的会计报表不完整（违反完整性认定），并使Ｙ年度的会计报表不真实（违反存在或发生认定）。

4.（简05）ＡＢＣ会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度的会计报表审计业务。Ａ和Ｂ注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。