2006年注册会计师《税法》辅导讲义(3)

（3）举例

【例1】纳税人的下列行为中，属于混合销售应当征收增值税的是（　）。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，共取得货款56000元

B.某邮局函件、包件传递收入20万元，邮物物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业（不具有建安资质），销售铝合金门窗并负责安装，分别取得收入800万元和50万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入共计1.2万元

    （1）计算制药公司当月确认的计税销售额为（　　）元；

    （2）计算制药公司当月应缴纳的增值税为（　　）元；

　  （3）计算制药公司当月应缴纳的营业税为（　　）元；

　　（4）计算H公司当月应确认的增值税进项税额为（　　）元；

【例3】某电视机厂（一般纳税人）9月份销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付给电视机厂运费1500元。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电视机厂当月应缴纳的增值税为（　）元。

3、兼营非应税劳务

（1）兼营非应税劳务的内容

（2）适用的税收政策

（3）举例　　

【例1】某制药有限责任公司（一般纳税人）2004年６月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元（含税价），由本公司运输部（非独立核算）为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。

请按照要求回答下列问题：

　　（1）该公司应缴纳的增值税（　　）元；

　　（2）该公司应缴纳的营业税（　　）元。

参考答案：

应缴纳的增值税＝117000÷（1＋17％）×17％＝17000（元）

应缴纳的营业税＝23400×3％＝702（元）

【例2】某地处县城机械厂（内资企业，一般纳税人）2004年６月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元（含税价），月底货发出，7月初到银行办妥托收手续。

该厂同年６月份以闲置的房产（原值100万元，已提折旧30万元，房产税扣除比例为30％）投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。

请按照要求回答下列问题：

　　（1）该厂６月份应缴纳的增值税（　　）元；

　　（2）该厂６月份应缴纳的营业税（　　）元；

    （3）该厂６月份应缴纳的城建税、教育费附加（　　）元；

    （4）该厂６月份应缴纳的税率

【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
  A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业 C.典当业销售死当物品
  D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水   E.银行销售金银　　　　　　 F.免税商店零售的免税货物