财务成本管理讲座详细笔记（三）

　　销售量：2%

　　固定成本：-1%

　　如何分析是要掌握的：P184

　　其中敏感系数为正值的，表明它与利润为同向增减(在本题中为单价和销售量);敏感系数为负值的，表明它与利润为反向增减。比较时是按绝对值比较，绝对值越大的最敏感。(这样根据绝对值的排列最敏感是单价)，

　　六、财务预算

　　历年考试重点，今年弱化，只要求熟悉，

　　(一)了解全面预算内容及分类

　　企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。

　　全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。

　　本节主要是现金预算，长期资金的筹措在后几章中讲，

　　(二)熟悉现金预算的编制

　　要知道这9种预算之间相互的勾稽关系，知道每种预算的作用什么、根据什么编制出来的，不要求计算。例如：产品成本预算：是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。以产品成本预算为基础又可以编制什么预算。，

　　补充几个公式：

　　期初余额：

　　经营现金收入=当期现销+收回前期赊销

　　P190：表3-8计算第二季度26000是怎么计算出来的。

　　P191第三段最后两行：假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。

　　2000×40%+30000×40%=26000，

　　经营现金支出：

　　材料采购支出=当期现购支出+支付前期的赊销

　　人工支出=预算数

　　制造费用支出=预算数-非付现成本(折旧、摊销)

　　管理费用支出=预算数-非付现成本，

　　2、生产预算：惟一用数量表示的，没有金额指标，只有数量指标。

　　3.直接材料预算：表3-10第二季度现金支出中6740如何计算出的?

　　本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

　　5300×50%+8180×50%=6740

　　4.直接人工：预算数

　　6.产品成本：汇总数，

　　表3-15

　　可以看到第二季度，企业的现金缺口是4940，这里向银行借款11000，这里怎么考虑，看P190

　　该企业需要保留的现金余额为6000元，不足此数时需要向银行借款。假设银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么，第二季度借款额为11000。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息。

　　这样第三季度还借款利息11000×10%×1/2(六个月)=550，

　　再看一道练习，把书上的题条件改一下：

　　银行要求：利息10%，每季末要归还尚未归还本金利息，

　　现金多余或不足 (4940) 10000 11440

　　向银行借款 11000

　　还银行借款 3000 8000

　　借款利息 275 275 8000×10%×3/12

　　期末现金余额 6725 3240(不考虑6000)

　　注意利息归还要求不同，算法不同。，

　　(三)熟悉预计财务报表的编制，

　　七、弹性预算(了解，辅导老师未提)，

　　第四章 投资管理

　　历年重点，重点例题为P252例5考试根据例题变型

　　本章5个考点，全部要求掌握，是理财原则的具体体现，