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2010《财务成本管理》预习:流动资金管理(2)

考试吧为使广大考生更好的备战2010年注册会计师考试,为您提供注册会计师考试资料:流动资金管理,希望对大家有所帮助。

  1.收益的增加

  收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献=(120000-100000)×(5-4)=20000(元

  2.应收账款占用资金的应计利息增加

  30天信用期应计利息=500000/360×30×400000/500000×15%=5000(元)

  提供现金折扣的应计利息

  =[(600000×50%)/360×60×(480000×50%)/(600000×50%)×15%]+[(600000×50%)/360×30×(480000×50%)/(600000×50%)×15%]

  =6000+3000

  =9000(元)

  或:应收账款平均收账期=30×50%+60×50%=45(天)

  提供折扣的应计利息=600000/360×45×80%×15%=9000(元)

  应计利息增加=9000-5000=4000(元)

  3.收账费用和坏账损失增加

  收账费用增加=4000-3000=1000(元)

  坏账损失增加=9000-5000=4000(元)

  4.估计现金折扣成本的变化

  现金折扣成本增加=新的销售水平×新的现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例-旧的销售水平×旧的现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例

  =600000×0.8%×50%-500000×0×0=2400(元)

  5.提供现金折扣后的税前损益

  收益增加-成本费用增加=20000-(4000+1000+4000+2400)=8600(元)

  由于可获得税前收益,故应当放宽信用期,提供现金折扣。

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  中国人民大学商学院教授,博士生导师,中国人民大学商学院MPAcc...[详细]
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