2010注册会计师《财务成本》章节习题(第八章)

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性与合规性，而且有助于提高企业运营的效益和效率。因此，内部控制也与业绩目标(比如获利能力)的实现有关。但是内部控制只为企业目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。

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　　2.【正确答案】 B

　　【答案解析】 控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构，控制环境被称为企业的“最高层”。

　　3.【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制系统的目标之一就是防止或降低舞弊的可能性，而不是消除舞弊。

　　4.【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同，因此选项D不正确。

　　5.【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

　　6.【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。

　　7.【正确答案】 C

　　【答案解析】 董事长和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，而不是股东大会，选项C不正确。

　　8.【正确答案】 A

　　二、多项选择题

　　1.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 这四个方面均是建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素。

　　2.【正确答案】 ABCD

　　3.【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察，并不包括风险应对。

　　4.【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业内部各层面均存在控制活动，因此选项C的说法不正确。

　　5.【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 内部控制只为企业目标的实现提供合理保证，而非绝对保证，选项A的说法不正确。

　　6.【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，因此选项B不正确。

　　7.【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 内部审计师或内部审计的管理者或董事应直接且定期向董事会报告，而不是股东大会，因此选项A不正确。

　　8.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。因此选项D不正确。

　　三、简答题

　　1.【正确答案】 建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素包括：(1)人员比过程更重要;(2)股东的责任;(3)外部审计必须是独立的;(4)披露和透明度对市场诚信是至关重要的。

　　2.【正确答案】 加强公司治理披露，可以通过以下途径实现：(1)为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这样的一份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。

　　(2)为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。