2010注册会计师《财务成本管理》：财务管理纲要

　　财务管理纲要

　　一、预算管理

　　1.预算控制

　　预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。

　　(1)企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。

　　(2)预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。

　　(3)在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。

　　2.主要预处内容

　　(1)销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。

　　(2)生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。

　　(3)期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用预算。

　　(4)营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。

　　---收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。

　　----支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。

　　(5)资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。

　　(6)损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。

　　(7)财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。

　　3.预算管理重点

　　(1)对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。

　　(2)对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。

　　(3)对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

　　4.预算编制方法

　　视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

　　(1)传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。

　　---特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。

　　---适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

　　---生产部门可采用标准成本法。

　　(2)弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70%～110%范围的几个不同水准的预算方案。

　　---具体可用列表法、图示法、公式法。

　　---适用于市场变化快、前景不明朗的情况。

　　(3)零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始，推倒重来。

　　----零基预算程序：

　　●推敲每项收支项目有无必要

　　●根据收支目标编制不同水平的预算方案

　　●分析、比较各预算方案，排出优先次序

　　●选择恰当预算方案

　　---其特点是：预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。

　　---研发部门可采用零基预算法。

　　企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。