2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义(6)

　　【例·多选题】流动比率为1.2，则赊购材料一批，将会导致(　)。

　　A.流动比率提高　　B.流动比率降低

　　C.流动比率不变　　D.速动比率降低

　　[265020204]

　　『正确答案』BD

　　假设：原来的流动比率=流动资产/流动负债=200÷100=2，赊购材料100万，即分子分母同增100万，则流动比率变为：300÷200=1.5<2，则流动比率下降。

　　『答案解析』流动比率大于1，说明流动资产大于流动负债，而赊购材料导致流动资产和流动负债等额增加，因此，流动比率会降低;由于赊购之后速动资产不变，流动负债增加，所以速动比率降低。

　　【提示】如果一项业务的发生涉及分子分母同时等额增加或减少，在这种情况下，比值如何变化需要根据业务发生前该比率是大于1还是小于1来判断。

　（四）现金比率

　　【注意】这里的现金不是通常意义上的现金，而是指现金资产。教材定义：在速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。

　　【例·多选题】在其它因素不变的情况下，下列使现金比率上升项目有(　)。

　　A.现金增加　　　　　B. 交易性金融资产减少

　　C.银行存款增加　　　D. 流动负债减少

　　[265020205]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债，交易性金融资产减少现金比率下降。

　　【小结】从流动比率、速动比率到现金比率，分子包括的内容越来越少(流动资产—速动资产—现金资产)。因此，一般情况下(企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产)，流动比率>速动比率>现金比率。

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