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2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义(12)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-10-25 19:49:41　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧提供了“2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　实体现金流量可以分为：

　　(1)债务现金流量——是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。

　　债务现金流量=税后利息费用-净负债增加

　　(2)股权现金流量——是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。

　　股权现金流量=股利分配-股权资本净增加

　　3.现金流量基本等式

　　来源：经营现金流量-投资现金流量

　　去向：债务现金流量+股权现金流量

　　管理用现金流量表的基本等式：

　　经营现金流量-投资现金流量=债务现金流量+股权现金流量。

　　4.管理用现金流量表的基本格式

　　【上半部】实体现金流量

　　税后经营净利润+折旧与摊销=经营活动现金毛流量

　　经营活动现金毛流量-(净经营营运资本增加+净经营长期资产增加+折旧与摊销)=实体现金流量

　　【下半部】融资现金流量

　　债务现金流量=税后利息费用-净负债增加

　　股权现金流量=股利分配-股权资本净增加

　　债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量

　　管理用现金流量表

项目	本年金额
经营活动现金流量：
税后经营净利润	206.72（管理用利润表）
加：折旧与摊销	102 （标准现金流量表）
＝经营活动毛现金流量（经营现金流量）	308.72
减：净经营性营运资本增加	45（494－449）（管理用资产负债表）
净经营性长期资产增加	300 （管理用资产负债表）
折旧与摊销	102 （标准现金流量表）
实体现金流量	－138.28
金融活动现金流量*：
税后利息费用	70.72 （管理用利润表：利息费用104－利息费用抵税33.28）
减：净负债增加	265 （784－519）（管理用资产负债表）
＝债务现金流量	－194.28
股利分配（负号流出）	56
减：股权资本净增加	0
＝股权现金流量	56
融资现金流量合计	－138.28

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