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2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义(15)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-11-23 13:53:26　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧提供了“2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　(四)预计现金流量

　　根据预计利润表和资产负债表编制预计现金流量表，只是一个数据转换过程，如表3-5

年份	基期	2010
经营活动现金流量：
税后经营净利润	36.96	41.40
加：折旧与摊销1	20.00	22.40
＝经营现金流量		63.80
减：净经营性营运资本增加		14.40（134.40-120）
净经营性长期资产增加		24.00（224-200）
折旧与摊销		22.40
＝实体现金流量		3.00
税后利息费用		4.77 （预计利润表）
减：短期借款净增加		7.68（71.68-64）
长期借款净增加		3.84（35.84-32）
＝债务现金流量		-6.75
股利分配		9.75
减：股权资本净增加		0.00
＝股权现金流量		9.75
融资现金流量合计		3.00

　　【注】此处假设2009年折旧与摊销金额为经营性长期资产的10%(即20万元)，增长率同销售增长率。

文章责编：niufeifei 　

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