2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义(98)

　　【知识点3】财务预算的编制

　　财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

　　一、现金预算

　　现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。

　　现金预算的结构

　　【思考】“在编制现金预算时，如果某个期间现金为多余，则需要考虑资金运用，而不需要考虑资金筹措”。对吗?

　　答案：不正确。如果现金多余额小于期末最低余额要求，企业依然需要借入资金。

 

　　【例】M公司编制的20×9年分季度现金流量预算如表21-10所示。最低现金余额为6000元，借款金额为1000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。

表21-10 现金预算 单位：元

　　最低现金余额6000元，银行借款的要求是1000的整数倍。

　　【注意】

　　(1)最低现金余额的要求。本例为6000元。不足此数时需要向银行借款。

　　(2)借款数额的要求。本例为1000元的倍数

　　(3)借款借还款时间。“每期期初借入，每期期末归还”。还本时利息一并归还，即“利随本清”。

　　二季度借款：4940(补足缺口)+6000(最低余额)=10940元

　　借款为1000的倍数，因此借入11000元

　　三季度：可运用资金数额=17840-6000=11840元

　　归还二季度借款：本金11000元;利息=11000×10%×0.5=550元

　　期末现金余额=17840-11000-550=6290元

　　四季度：11440-6000=5440元

　　支付长期借款利息：期初长期借款余额9000元(见资产负债表预算期初数)，利率12%，年利息=1080元。

　　期末现金余额=11440-1080=10360元

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