2011年注会考试《财务成本管理》预习讲义(98)

　　(1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：

　　(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元;2009年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。

　　(6)预计销售成本率75%.

　　(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。

　　(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

　　(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3)税前利润。

　　『正确答案』

　　(1)①销售收回的现金=12月份收入的60%+11月份收入的38%

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　②进货支付的现金=11月份的采购金额=11月销售商品的20%+12月份销售商品的80%

　　=(200×75%)×20%+(220×75%)×80%=162(万元)

　　③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：

　　现金期末余额=22(期初余额)+208-162-60(购置固定资产)-26.5(折旧外的管理费用)-120×(1+10%)(本利和)+W≥5

　　现金期末余额=-150.5+W≥5

　　解得：W≥155.5(万元)

　　由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。

　　(2)①现金期末余额=-150.5+156=5.5(万元)

　　②应收账款期末余额=12月份收入的38%=220×38%=83.6(万元)

　　③应付账款期末余额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　(12月份采购金额：1月销售的80%,本月销售的20%)

　　④12月进货成本=12月份的采购金额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货期末余额=132(期初存货)+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润=220-220×75%-(216/12+26.5)(折旧和其他管理费用)-220×2%(坏账损失)-(120+156)×10%/12(借款利息)

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(万元)

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