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第 1 页:【知识点1】管理用财务报表编制的基本思路 |
第 2 页:【知识点2】管理用资产负债表的原理及其编制 |
第 3 页:【知识点3】管理用利润表的原理及其编制 |
第 4 页:【知识点4】管理用现金流量表的原理及其编制 |
第 5 页:【知识点5】管理用财务分析体系 |
【知识点2】管理用资产负债表的原理及其编制
1.区分经营资产和金融资产
区分标志 |
区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的,还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。 |
特殊项目处理 | |
货币资金 |
(1)货币资金本身是金融性资产,但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。 |
短期应收票据 |
(1)以市场利率计息的投资,属于金融资产; |
短期权益性投资 |
它不是生产经营活动所需要的,而是暂时自用多余现金的一种手段,因此是金融资产 |
长期权益投资 |
经营性资产 |
债务投资 |
对于非金融企业,债券和其他带息的债务投资都是金融性资产,包括短期和长期的债务投资。 |
应收项目 |
(1)大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产。 |
递延所得税资产 |
经营资产 |
其他资产 |
通常列为经营资产 |
【比较】财务管理中的金融资产与会计中的金融资产的关系
2.区分经营负债和金融负债
基本含义 |
经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。 |
特殊项目处理 | |
短期应付票据 |
分两种情况: |
优先股 |
从普通股股东角度看,优先股应属于金融负债 |
应付项目 |
(1)大多数应付项目是经营活动中应计费用,包括应付职工薪酬、应付税款、应付账款等,均属于经营负债。 |
递延所得税负债 |
经营负债 |
长期应付款 |
融资租赁引起的属于金融负债;其他属于经营负债 |
其他负债 |
通常列作经营负债 |
3.管理用资产负债表的构造
举例见教材(此处略)
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